高新技术企业税收优惠政策及其效应分析.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊□ · 高新技术企业税收优惠政策及其效应分析 ——以信息技术业为例 陈美容 曾繁英（教授） （华侨大学工商管理学院 福建泉州 362021） 【摘要】本文以我国信息技术行业高新技术企业2008~2011年的数据为依据，分析了所得税及增值税优惠政策的实施 对企业RD投入及经营业绩的影响。结果表明，税收优惠政策的实施对企业RD投入有较显著的正的影响，但增值税的 优惠政策效应并不显著，本文分析了政策影响弱的原因并给出了相应建议。 【关键词】高新技术企业 信息技术业 税收优惠政策 一、引言 表2 高新技术企业流转税主要优惠政策 在全球经济一体化的背景下，科技创新能力已成为决定 优惠 对RD的 一国综合国力的重要因素；从微观上看，RD活动是企业自 文件 相关内容 方式 激励路径 身进行市场竞争的有效途径。但个体企业研发过程的高风险 财税 单位和个人从事技术转让、技术开发 直接 增加创新 性、不确定性及研发成果的外溢性使得企业在创新投入上可 ［1999］ 业务和与之相关的技术咨询、技术服务 优惠 收益 273号 业务取得的收入，免征营业税 能达不到理想的水平。因此，在推动企业科技创新的过程中， 增值税暂 直接用于科学研究、科学试验和教学 直接 鼓励对科研 政府的扶持就显得至关重要。从现有文献来看，国外实证研 行条例 的进口仪器、设备免征增值税 优惠 设备的投入 究一般都认为税收优惠政策能刺激企业的RD投入，综观 财政部、 2007年2月1 日至2010年12月31 日 西方发达国家推动企业技术创新的办法，税收优惠也都是重 海关总 前（延长至2015年12月31日），符合条 鼓励对科 署、国家 件的科学研究、技术开发机构，在合理 直接 要手段之一。 税务总局 数量范围内进口国内不能生产或者性能 优惠 研设备的 投入 我国从上世纪90年代起就陆续有鼓励高新技术企业发 令第44号、不能满足需要的科技开发用品，免征 63号 进口关税和进口环节增值税、消费税 展的税收优惠政策出台，信息技术业高新技术企业现行所得 符合条件的软件企业的特殊优惠政策 税及流转税的主要优惠政策见表1、表2。 2000年6月24 日起至2010年底以前 表 1 高新技术企业所得税主要优惠政策 财税 （2011年后续用），对增值税一般纳税 文件 主要内容 优惠 对RD的 ［2000］25 人销售其自行开发生产的软件产品，直接 增加利润 方式 激励路径