审计职业判断研究.pdfVIP

维普资讯 第23卷 第 1期 JournalofYunnanFinanceEconomicsUniversity Vo1 ． 23，No．1 审计职业判断研究 古淑萍 (云南财经大学 会计学院，云南 昆明 650221) 关键词：审计职业判断；基本特征；影响因素 摘 要：在界定审计职业判断内涵、特征的基础上，分析我国审计职业判断的影响因素，提 出审计人员应 坚持不懈地加强审计理论和相关知识的学习，更新观念、更新知识，提高职业判断能力。 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672—4755(2008)01—0060—02 ～ 、 审计职业判断的影响因素 己所处政治环境的特点，分析其对审计职业判断的影 (一)主观因素 响程度。并注意在进行审计职业判断的过程中对这种 第一，知识和经验 。良好 的审计职业判断能力要 影响因素加以关注，以保证审计活动的顺利实施 。 求审计人员应具有合理的知识结构和广泛的知识面 ， 第三 ，经济环境。经济环境对审计人员在执业过 既要精于专业又要有一定广度 ，并要熟悉被审计单位 程中的影响主要表现为：一方面，对企业个体行为的硬 的实际情况。而经验能够形成与特定判断任务相关的 性约束减轻，企业经营活动 的灵活程度加大，自主性增 知识，使人在遇到相同问题时能更快更优的解决。 强，而在审计过程中可供作为判断依据的规定减少 ，从 第二，需要和动机。审计人员作为人 ，也具有人类 而提高了审计执业的难度，对审计人员的职业判断能 共有的一些需要 ，包括经济利益、职业地位 的追求等。 力提出了更高的要求 ；另一方面，为 了应对形势的要 有些需要往往是被审计单位给予满足的，这使审计人 求 ，审计人员必须加强对 自身业务素质的提高，尤其是 员面临各种利益矛盾冲突时，有可能在职业判断中屈 加大对审计职业判断的重视程度。 从于被审计单位的意愿 ，难 以坚持客观、公正 。但动机 第四，社会环境。社会环境对审计职业判断的影 也会受到人的价值观的影响，具有高尚价值取向的审 响是多方面的，它包括公众对审计职业的认识、被审计 计人员就可能排除利益干扰。此外 ，动机还会受N~I- 单位的审计意识 、审计职业界的教育程度、同业的竞争 界其他因素的影响，如有关法规的严格执行、职业道德 压力等等。作为一种高层次的职业要求，审计职业判 的要求 、社会舆论等。 断水平的高低与审计从业人员的综合素质密切相关。 (二)客观因素 社会对审计职业的评价越高，审计人员的社会地位越 由于会计信息是经过估计、分类、汇总，判断和分 高，取得的报酬也较高，进入这一领域的人员素质就会 配过程得出的近似结果 ，信息不是百分之百的准确可 呈现上升趋势，由此也就带动 了审计职业判断水平的 靠。由此决定了会计信息的不确定和受人为因素的影 提高。 响。其中，会计法规的弹性对会计信息的模糊程度有 二、审计职业判断在审计程序中的运用 着直接的影响。对于审计来讲，会计信息的模糊程度 (一)准备阶段 越高，对审计职业判断的要求也越高，失误风险也越 第一，运用职业判断确定是否接受委托。会计事 大，这就需要审计