企业经济责任审计风险治理初探.pdfVIP

第29卷 第4期(上) 赤峰 学 院 学报 (自然科 学版 ) Vo1．29No．4 2013年 4月 JournalofChifengUniversity(NaturalScienceEdition) Apr．2013 企业经济责任审计风险治理初探 李小弟 (贵州大学 科技学院，贵州 仁怀 564500) 摘 要：20世纪60年代 以来，由于资本市场发展的全球化、一 日千里高速发展的信息技术、审计期望 差距的存在、审计 目标的改变、审计组织面临的经济压力以及制度基础审计的内在缺陷等环境因素，使得 审计组织和人员面临 日益增加的诉讼风险．风险意味着承担责任，在企业经济责任审计中，风险是时刻伴 随整个审计过程而存在的．为了降低审计组织和人员遭受损失的可能性，本文从企业经济责任审计风险特 征、风险类型及成因、风险治理三个方面进行 了分析探讨，使审计人员做到心中有数、尽可能规避审计风 险，从而更好地开展企业经济责任审计工作． 关键词：企业；经济责任审计；审计风险；风险治理 中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1673—260X(2013)04—0056—04 企业经济责任审计关系到领导干部的任用和 据，如果对被审计人经济责任的评价不准确，可能 奖惩，不仅责任重，而且风险大．企业经济责任审计 会导致那些弄虚作假、徇私舞弊、在群众中已丧失 风险是在审计过程中由于审计主体未能察觉出重 威信的领导干部仍被重用，这不仅会严重打击那些 大弊、错而发表了不适当的审计意见，导致审计主 品德高尚、素质过硬的同志对工作的责任心和积极 体损失的可能性．降低审计风险已成为21世纪各 性，还可能降低党在群众心 目中的形象．另外，企业 种审计模式共同的审计 目标 如何正确认识和规 经济责任审计失败还可能导致国有资产大量流失， 避审计风险，采取有效的措施加以控制，是当前开 使国家、人民的财产遭受侵蚀，甚至纵容违法犯罪 展企业经济责任审计必须关注的重要问题． 行为，其危害性是非常严重的． 1 企业经济责任审计风险特征 1．3 可分解性 与常规审计相比，企业经济责任审计具有如下 企业经济责任审计风险要素可分解为固有风 主要特征： 险、控制风险、检查风险和评价风险．由此可构建出 1．1 复杂性 企业经济责任审计风险模型：企业经济责任审计风 企业经济责任审计风险的形成原因多种多样， 险(AR)=固有风险(IR)X控制风险(CR)X检查风 贯穿于整个审计过程，审计过程中任何环节的疏忽 险(DR)X评价风险(ER)． 大意，都可能导致或增加最终的审计风险．企业经 1．4 可控性 济责任审计把对人的监督与对事的监督有机结合 企业经济责任审计风险可通过审计主体对审 起来，不确定因素更多、社会环境影响更大、牵涉面 计流程的调整加以控制，可以对风险、成本、效率和 更广，而且审计客体 (企业负责人)任期一般较长， 效益的关系进行合理权衡，综合考虑，规避审计风 审计时间一般较短，审计主体需要在短时间内对审 险不仅是必要和必需的，而且也是完全可能的． 计客体的个人经济责任进行全面而系统的审计评 2 企业经济责任审计风险类型及成因分析 价，导致企业经济责任审计具有更高的风险性． 企业经济责任审计中存在着许多矛盾，这些矛 1．2 危害性 盾一方面促使这种新型审计模式不断地向前发展， 企业经济责任审计的重要功能之一