对《小企业会计准则》的若干思考.pdfVIP

2012年 第7期 ●群 言 堂 对 《小企业会计准则》 的若干思考 。东北林业大学 高丽娟 摘要：对 《小企业会计准则》的制定背景、与现行 《企业会计准则》相比较所做的重大改革进行探讨，并对 《小 企业会计准则》 的实施提 出建议。 关键词 ：小企业会计准则 企业会计准则 会计要素 中图分类号 ：F233 ． 一 、 小企业会计准则颁布的必要性 计准则》依次对总则、资产、负债、所有者权益、 随着市场经济的发展 ，小企业在我国企业总数 收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报 中的比重不断加大，其对我国经济的发展发挥着重 表等方面进行 了修改完善 ，使其符合中小企业发展 要作用。由于小企业的经营有其 自身特点，我国 目 的需要 ，体现了小企业群体的利益。 前实行的企业会计准则在很大程度上与小企业经济 (一) “总则”部分的重大改革 业务的会计处理存在不符之处 ，限制了小企业的发 1． 《小企业会计准则》 “总则”中规定 ，只有 展，所 以制定更符合小企业经营活动的会计准则是 符合 《中小企业划型标准规定》所规定标准的小型 十分必要的。其必要性具体体现为： 企业和微型企业才可采用该准则。首先 ，需要明确 (一)健康有序 的市场环境是小企业发展的前 资产总额、营业收入和从业人员这三个指标是主要 提保障 的划型标准。其次 ，各企业需 以统计部门的数据为 企业要想长期稳步发展，离不开健康 的市场环 依据来进行比较判断。此外，需要强调的是金融机 境，而只有用法律法规来约束和规范企业的会计行 构或其他具有金融性质的小企业、股票或债券在市 为，才能保证我国正常的市场经济秩序。 《小企业会 场上公开交易的小企业及企业集团内的母公司和子 计准则》的实施有助于维护 良好的市场环境 ，充分 公司无论其是否符合上述规定中的标准，均不得采 满足小企业 自身发展的需要和特点。 用小企业会计准则，只能执行 《企业会计准则》。 (--)小企业的发展是关系到民生和社会稳定 2． 《小企业会计准则》与 《企业会计准则》的 的重大战略任务 比较与联系。其一 ，执行 《小企业会计准则》的企 目前，中小企业在我国市场经济中发挥着举足 业，在其 日常经营管理活动中若有本准则未规定或 轻重的作用。据不完全统计，我国小企业 占企业法 未明确说 明的经济事项 ，可以参 照 《企业会计准 人的90％以上，其服务价值和最终产 品占全国GDP 则》中的相关规定处理 ；而已经执行 《企业会计准 近 50％。然而我国自2007年 1月 1El实施的企业会 则》的小企业却不得再参照 《小企业会计准则》的 任何规定。其二，有因企业性质变化或经营规模扩 计准则体系在我国非上市大中型企业和上市公司有 大而超出划型标准规定及小企业公开发行股票或债 效实施后 ，即使得到了普遍认可和好评 ，但小企业 券的两种情况之一的小企业 ，需于次年 1月 lEl起 却不包括在该准则体系范围内。因此，制定符合现 由执行 《小企业会计准则》转化为执行 《企业会计 代