税务会计准则制定的序贯博弈.pdfVIP

税务会计准则制定的序贯博弈 王 鹏 渊安徽蚌埠市烟草专卖局 安徽蚌埠 233010冤 】 ， ，构 【摘要 本文首先诠释了税务会计准则的定义 然后抽象出税务会计准则制定博弈过程中的参与主体和矛盾因素 建了税务会计准则制定的序贯博弈模型。 】 【关键词 税务会计准则 产权制度 序贯博弈 中国特色 税务会计准则指的是《企业会计准则第18号———所得税》 定税务会计准则的指定机构，更是税务会计准则制定博弈中 —— 和未来有可能颁布的《企业会计准则—增值税》、《企业会计 ， ， 的强势利益代表。一方面 政府掌握了强大的行政权力 在这 准则—— 》等专门规范各税种的 ， —涉税交易及事项的信息披露 种行政权力下 税务会计准则具备了对各种税务会计准则使 经济事项确认、计量和税务信息披露的会计准则。 ， 用者的约束力 极大地避免了在应用实施上存在的对于某些 ， ；另一方面， 新的税务会计准则的出台 是各种利益集团相互博弈的 涉税会计事项处理的争议 在税务会计准则制定 ， ， ， ， ”结构的行 均衡结果 本文认为 研究税务会计准则的制定博弈 抽象出 的博弈过程中 政府被抽象为一个具有“复杂人性 ， ， ， ， 博弈的参与主体和矛盾因素 完全可以阐释税务会计准则所 为主体 其既要服务于社会公众 又要谋求自身的利益 因为 体现出的“中国特色”。 政府在代表社会公众利益的同时也会无形中提高自身的威望 一、税务会计准则制定博弈 和执政效用。 。 1.税务会计准则制定博弈的驱动力分析 税务会计准则 （2）弱势博弈主体。税务会计准则制定博弈过程中的弱势 ， 是指除政府部门外的其他利益 ， 属于产权制度的一部分 而交易费用是分析和评价产权制度 利益集团， 相关者 主要指企业 优劣以及资源配置效率高低的基本依据。按照成本效益原则， 等经济涉税主体。在这个博弈过程中，一方面企业是税务会 ， ， ， ， 如果执行新的税务会计准则带来的经济效益大于其成本 那 计准则的遵守者 另一方面 企业作为营利性经济主体 利润 么社会经济运行的总体交易费用就会下降；与此相反，如果执 是关系企业存亡的生命线。随着市场经济体制和法律体制的 ， ， ， 行新的税务会计准则带来的经济效益小于其成本 那么社会 逐步完善 企业作为税务会计准则制定博弈的参与人 会最大 。因此，