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对建立和完善防治 “小金库”长效机制的探讨 孙 洁 (中国疾病预防控制中心环境与健康相关产品安全所 ，北京 102206) “小金库”是通过不正当、不合法渠道聚敛形成 的帐外 3．内部控制制度不踺全 ，管理松散 ，出现漏洞 资金 ，由于大量收入游离于帐外，失去监管，损害 了集体利 缺少 内部控制规范体 系，从单位领导层来说 ，不重视 内 益，减少了财政收入，是滋生铺张浪费和腐败的温床 ，而且 部控制制度建设，造成单位没有 良好的内部控制文化，在单 其存在往往与经济犯罪联系紧密 ，严重扰乱了正常的社会经 位 内部各层面的管理上都存在漏洞 ，使某些别有用心者轻易 济秩序 。 地截留上交款、以会议费等名义套取资金设立 “小金库”、 一 ． “小金库”的概念 虚列开支、收入不入账或不入到规定账户等。为私设 “小金库” 是指违反 国家财经法规及其他有关规定，侵 占、截 留国 提供 了空 间。 家和单位收入 ，化大公为小公、化小公为私有，未枉本单位 4．缺乏内部控制监管体系，单位领导没有发挥在经济管 财务会计部 门列收列支或未纳入预算管理、私存私放的各种 理工作中的作用，查处力度不够大 资金。 “小金库”范围及资金来源主要有：(I)违规收费、罚 当前， “小金库”的表现形式越来越多，不能停留在过 款及摊派设立 “小金库”；(2)用资产处置、出租收入设立 “小 去认为是财务人员制造假账，私设 “小金库” ，而是越来越 金库”；(3)以会议费、劳务费、培训费和咨询费等名义套取 多的业务人员，利用 自己的专业知识、专业技能，想靠满天 资金设立 “小金库”；(4)经营收入未纳入规定账簿核算设立 过海的手法，欺骗组织、欺骗财务人员，从而达到蒙混过关 “小金库” ；(5)虚列支出转出资金设立 “小金库” ；(6)假 的想法。单位领导没有发挥在本单位经济管理中的作用。对 发票等非法票据骗取资金设立 “小金库 ”；(7)上下级单位之 本单位财务部门的工作支持不够，财务人员在工作中有后顾 间相互转移资金设立 “小金库”。 之忧 ，一旦发现本单位有违规违纪时不能坚决抵制 ，出现 同 二、形成 “小金库”的原因 流合污现象。当然，由于国家过去在对 “小金库”问题的处 1．是市场经济的不完善和相关法律制度的不健全，为 “小 理上 ，也是只重查 出，不重处理，处理起来往往只是转入账 金库”提供了生存条件。 内，上缴财政或追缴没收了事 ，大事化小，小事化了，甚至 市场经济的发展，要有与之相适应的公平竞争的法制环 不了了之。对 “小金库”的案例处理不到位，处罚力度不足， 境来维护 ，但我 国正处于经济转型阶段 ，企事业单位正进行 没有对相关领导和责任人进行追究。震慑力没有很好地发挥 全面 的改制 ，原有 的法律法规 已不相适应 ，新 的法律体系还 出来，不能起到 “杀一馓百”的作用。都是造成 “小金库” 未真正形成，致使大量的非法或非公平的竞争手段 (如现金 屡禁不止的原因。 回扣或现金行贿)渗透到市场经济中来， “小金库”便成为 三、 “小金库”的主要表现形式 非公平竞争的重要形式。 1．利用单位有收费权利，违规收费、随意放宽收费标准、 2．法制意识淡薄，无视财经法纪 回扣不入帐 ，设立 “小金库”。 探究 “小金库”形成 的直接原因可 以概括为二个字 ，就 部分有收费权、罚没处理权的行政事业单位，不按规定收 是 “利益”。 “小金库”与部门利益、小集体利益或个人利 费或利用国家规定收费或罚没标准的活动幅度，由单位根据具 益通常紧密联系在一起，一些单位或个人往往打着方便工作、 体情况掌握执行，造成一些单位在执行过程中与对方讨价还价 ， 为单位及职工谋福利的旗号，置国家和集体利益、财经法规 以回扣或赞助为 由少罚少收或不收，得到的回扣或赞助不入帐， 于不顾，