内控：“随心所欲不逾矩”.pdfVIP

CoverStory封面文章 ■ 绝地反击 内控—一— 随心所欲不逾矩 好像 “身陷圈圄”的卧底、情报员，他们与敌人同行，谈笑风生，但是在觥筹交错、五光十色的灯光之后，在 某个安静的角落，他们依然不忘自己的使命 ，一个小时之前的浮华就如隔世一样。有时候你会怀疑他们性格分 裂，在这样极端逆转的环境之下，他们的思想、情绪会被逼迫到难以转圜的临界点。或许我们觉得信仰是让他 们获得救赎的力量，事实上，规则才是让他们最后找到身份认同的线索。信仰不会动摇，规则没有误区。 文 ／石丹 2010年4月底，企业内部控制配套指引终于发布。财政 华提示企业尽早做好准备工作。首批实施的企业应该按照基 部联合证监会 、审计署、银监会 、保监会 (以下简称 “五 本规范实施时间的要求，尽早开始内部控制相关的工作。当 部委” )，正式发布根据国家有关法律和 《企业内部控制 时普华永道曾建议，在可能的情况下，企业可以考虑在2010 基本规范》制定的 《企业 内部控制应用指引第1号一组织架 年进行试点运行，为2011年的合规报告做好充分的准备 (如 构》等18项应用指引、 《企业内部控制评价指引》、 《企 图1，普华永道建议的时间表)。尽管 《规范》和 《指引》 业内部控制审计指引》 (以下简称 “企业内部控制配套指 的出台对中国企业意味着机遇，但中国企业在实施内控方面 引”)。五部委计划分阶段逐步实施。执行 《企业内部控 参差不齐，有些还有认识误区。季瑞华为我们解读了一些企 制基本规范》及企业内部控制配套指引的企业 ，必须对内 业对 “内控”理解的误区，并分享了他的观点。 部控制的有效性进行 自我评价，披露年度 自我评价报告， 同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性 误区一： “把内控当成考试题完成” 进行审计并出具审计报告。 《企业内部控制基本规范》及 当被问及 “企业就内控问题，来咨询最多的是什么” 企业内部控制配套指引为企业 内部控制建设和评估提供了 的时候 ，季瑞华表示 ， “客户常常有很多问题 ，但问题性 一 套以 《企业内部控制基本规范》为统领，以内部控制应 质不同。有针对具体领域的，也有宏观问题。但就 《规 用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充的内控标 范》来说 ，很多企业的问题是 ， 如‘果我们以 《规范》为 准体系，标志着我国发展企业内部控制规范建设的一个重 要求，那么，我怎么做才能满足基本规范的要求?… 要的里程碑。 “这很像我们考试时候划出考试范围，然后保证考试 《企业内部控制基本规范》于2011年1月1日起在境内外 合格。这是大家的习惯 ，觉得监管机构发文了，代表对企 同时上市的公司首先实施，自2012年1月1日起在上海证券交易 业有要求，那么， 嘲 隧簿霸霜糖祥灞 撵蜜垒业l 所上市的公司及深圳证券交易所主板上市的公司实施，同时 姻 鹱簿 嘲 黼戳黪期 麟媾润姆晦暾 《规范》提出 鼓励非上市大中型企业提前实施。对于中小板和创业板的上 的是内部控制的一个体系、一个框架 ，它并不是提出内部 市公司，则暂时没有公布实施时间。 控制的具体要求。而且，内控是按照公司不同情况来制定 普华永道中国风险管理及内部控制服务部合伙人季瑞 的，A公司完美的内控手册 ，到了B公司不一定适用。即便 50 BMR商学院．Dec．08，2010 是业务规模 、产品都一样的公司，也会因为公司文化、心 态、经营模式等方面的不同而让内控策略完全不同。正所 谓 汝‘之蜜糖 ，彼之砒霜’。” 不同的公司内控机制不同，具体管理手段肯定千差万 用这个例子做比，季瑞华希望企业不要简单地将内控 别。但不同企业的 “内控”也并非完全没有共性。 “它有 看做要应付的考试题