对商业银行经济责任内部审计存在问题及对策的思考.pdfVIP

Econom 对商业银行经济责任内部审计存在问题及对策的思考 口刘 宙 内容摘要一 本文分析了目前商业银行经济责任内部审计存在的一些主要 问题，并从重视审计成果利用、审计资源有效整合、改进指标评价体系、提高审计 效率等方面提出了解决问题的建议和对策。 商业银行经济责任审计是内审部门接 部任免，不能真正为干部选拔提供参考决 二是指标没有体现权责对等的原则，没有 受委托，依据国家法律法规和本行的规章 策作用。三是审计走过场 ，不能有效发挥 区分被审计机构层次和被审计对象，无论 制度，对分支机构负责人任职期间因行使 审计 的监督职能和威慑作用 ，达不到 “增 是一级分行 ，还是基层网点，无论是分管具 经营管理权，对经营和管理所在单位的行 强被审计人责任意识 、促进改善经营管 体业务的行长，还是以风险管理为主的风 为及结果应当承担的经济责任进行的审计 理”的 目的。 险主管，都是采用一套指标体系。三是指标 活动。商业银行经济责任内部审计 ，一方面 审计任务突发性强，审计资源紧张，审 频繁变动，难以连贯分析和纵向比较。商业 有利于增强分支机构负责人 的责任意识 ， 计风险加剧。 银行在评价被审计人聘期 目标责任完成情 督促其有效地履行职责；另一方面有利于 虽然，商业银行在年初制定年度审计 况时，一般以被审计单位上级行下达的年 促进被审单位加强内部控制，改善经营管 计划时，征询了被审机构委托经济责任审 度KPI考核指标(关键绩效指标)为依据 ， 理，提高风险管理水平和经济效益。随着商 计总体的任务计划，但由于经济责任审计 根据各指标的完成程度 、系统内考核排名 业银行内部审计工作的不断加强和外部监 计划存在不确定性，审计委托通常随机提 等情况来分析评价被审计人的业绩。由于 管力度的不断加大，经济责任内部审计任 交，且任务比较集中，并要求审计部门在较 上级行每年的经营管理战略和 目标有变 务越来越繁重、要求越来越高，审计过程的 短时间内出具离任审计报告。经济责任审 化 ，每年的考核指标导向也随之变化 ，评价 问题和矛盾也 日益凸显，亟待改善和解决。 计在时间上的突发性 、集中性和无计划性 指标不连续。以上因素可能影响了评价结 当前商业银行经济责任 内部审 的特点，一是容易造成审计委托与审计部 果的客观公正性，导致审计结论出现重大 计存在 的主要问题 门计划的审计项 目相冲突，使得审计人员 偏差。 先离后审，经济责任审计流于形式。 无暇应接，审计资源紧张；二是审计部门一 审计方式拘干传统。审计效率不高。 根据银监会高级管理人员任职资格管 般l临时抽调人员仓促组队进驻现场 ，以期 据统计 ，大型商业银行经济责任审计 理办法，商业银行高级管理人员在离任 、调 快速出具审计报告完成委托任务。这样就 项 目占据内审部门全年项 目50％以上，并 动前必须进行离任经济责任审计。这是金 没有充裕的时间去做审前准备，审计中也 呈扩大化趋势，经济责任审计越来越挤占 融机构高级管理人员任职资格管理的需 没有精力细查，更不能保证审计的深度、广 审计资源。但经济责任审计却仍然按部就 要 ，也是体现内部帘计工作地位与作用的 度和质量 ，潜藏的审计风险难以预料。 班采取传统模式 ，必须派人现场查证才能 一 种有效途径。而现实中，有些商业银行在 审计评价指标设置不合理，审计评价 完成审计任务，并撰写千篇一律的审计报 管理人员已经离任后，再委托内部审计部门 缺少客观性。 告来 “交差”，审计资源投入大，审计效率却 对其进行离任经济责任审计，“先离后审”、 目前，大多数商业银行都制定了高级 不如人意。在信息技术高速发展 、计算机远 “先任后审”的现象的普遍存在 ，目的是确 管理人员经济责