科学审计组织结构的创建基础、制度保障及其优化路径.pdfVIP

J ingJ iYanJiU ☆ 经 济 研 究 ☆ 科学审计组织结构的创建基础、制度保障及其优化路径 张溪远 (上海市审计局 行政事业审计处，上海 201102) 摘 要：构建科学审计组织结构在系统审计实践中具有重要作用。其创建基础包括：一是摸清家底，精确分解；二是创新组织，切 中要害。其制度保障包括：一是构建审计组信息平台，促进信息共享，形成整体效应；二是召开定期例会，实现“上下联动”，建立快速 反应机制；三是边工作边总结，形成 “学习型小组”，提高整体能力。其优化路径是要探索审计组矩形结构，提高中心组效率。 关键字：组织结构；创建基础；制度保障；优化路径 中图分类号：B844 文献标志码：A 文章编号：1002—2589(2010)25—0099—02 “系统审计”是审计工作的创新探索，是审计工作观念 分解为四大重心，制定了详尽的审计实施方案，为科学构 创新、思路创新、方式方法创新的概括性诠释。系统审计要 建审计组提供了操作平台。 求完成四种 “拓展”，即审计对象范围从个体转向整体 ，审 2．创新组织 ，切中要害 计组织方式从分散转向集中，审计思维模式从孤立转向全 一 个成功的审计组织模式不但要自成体系、良性运 面、审计评价体系从微观转向宏观。在审计对象、审计组织 转，同时也要与被审计单位的组织构架相契合 ，否则无法 方式、审计思维模式和审计评价体系全面拓展过程中，审 把握对方的整体性和结构性，使审计陷入误区。通过对A 计团队作为完成上述拓展的载体，是实施系统审计的基 企业组织结构和运转模式的分析调查，我们发现虽然集团 础 ，只有通过整合有限的审计人力资源，科学构建审计团 公司拥有下属20多家企业 ，经营范围呈现多元化的态势， 队，摸索出一套行之有效的团队运转机制，才能为系统审 但集团通过以业态特点划分板块的形式增加了命令层级， 计实践提供坚实的平台。本文试图通过剖析某集团化国有 实现了集团一二级板块龙头公司～三级子公司的垂直型 企业(以下简称A企业)的审计项 目，阐释构建科学审计组 管理模式。如果把集团公司比为一个人，集团决策层是大 织结构在系统审计实践中的重要作用，同时探讨科学审计 脑，集团公司是心脏，四大板块是四肢 ，心脏接受大脑的指 组织结构的创建基础、制度保障及其优化路径。 令将决策传向四肢，企业的资金流就如供血系统提供养分 一 、 科学审计组织结构的创建基础 和动力，通过循环传导及反馈完成各项动作。针对这一组 1．摸清家底，精确分解 织特点，我们创新 了审计组织结构 ，改变了分小组各个突 组织结构界定了对工作任务进行正式分解、组合和协 破的惯例，以业态分割为基础成立了 “一个中心、四大板 调的方式。在设计审计组织结构时，必须考虑以下要素：审 块”的组织架构，与集团的组织体系相吻合，在运作中体现 计项 目分解、审计小组层级、命令及信息链。其中，审计项 了良好成效。以板块为单位的审计报告体现了板块小系统 目分解是审计组织结构设计的前提和基础 ，分解并不意味 的整体性，展现了集团大系统经营管理状况的清晰脉络， 着把审计对象孤立地分割成为几大部分 ，而是从被审单位 为集团报告中的综合评价提供了充分的依据。例如：在内 内部的层次性和关联性考虑，将其分解为若干子系统，子 控制度健全性、有效性方面，通过板块审计反映出的普遍 系统之间、子系统