浅谈内部审计外包.pdfVIP

第2o11年第9期 商 业 经 济 SHANGYEJINCJI No．9．201l (总第381期) TotalNo．381 文【章编号】 1009-6043(2011)9—0099—02 浅谈内部审计外包 李 晶 (哈尔滨市人力资源和社会保障局 基金监督处， 黑龙江 哈尔滨 150080) 摘【 要】外包是部门和单位建立起应变性组织的重要环节，是单位组织的再造和管理战略的实施和拓展。内部审 计外包能提高内部审计的独立性，提升 内部审计的质量，符合精简效能原则，分配资源更具灵活性。内部审计外包存在 的问题，主要是内部审计丧失主动性和前瞻性，放弃了内部审计 自身的优势。在审计外包的工作中，应转变观念。重新认 识 内部审计，加强 内部审计服务的监管和规范，要做好内部审计外包的风险控制，降低审计外包的风险。 关【键词】 内部审计；审计外包；优势；问题与建议 [中图分类号】F239．45 文【献标识码】B 外包是部门和单位建立起应变性组织的重要环节。 般与财务合署设立财务审计部门，设专职或兼职人员从 是单位组织的再造和管理战略的实施和拓展。从西方内 事内部审计工作，很难独立开展内部审计工作。实施内部 部审计外包的实践来看，内部审计外包主要采用以下四 审计外包，就可以解决内审人员和机构编制不足问题。一 种形式：一是部分外包。单位内部审计部门及人员与外部 是节约招募、培训费用和维持成本。将内部审计外包可以 审计人员相互配合、相互协调，共同完成单位的内部审计 使单位保留较少的内部审计人员，从而可以避免内部审 工作。二是全部外包。单位不设内部审计机构，与专业的 计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费 会计师事务所或其他审计服务机构签约，将 内部审计职 用以及支付专业人员的高额薪金。二是节约开发软件和 能全部外包给会计师事务所或咨询机构由其提供职业内 新方法的成本。电子商务的发展是内部审计面临的新环 部审计服务。三是审计管理咨询。四是内外成员结合审 境，为适应网络环境下的审计，必须不断开发新的审计软 计，亦可称合作内审。近年来，本局引进审计外包概念，在 件以及对新出现的问题寻找解决方案，这会给单位带来 企事业单位开展了审计外包的探索，收到了初步的效果。 高额的开发费用。如果内部审计外包，这些开发费用就可 一 、 内部审计外包的优势 以分摊给多个客户。三是降低雇佣成本。内部审计外包将 会拓宽外部审计的市场，从而也会加剧外部审计机构之 (_一)提高内部审计的独立性 间的竞争，最终将导致在相同的价格下，单位可以选择更 外部审计人员工作时，独立于被审单位的所有者和 为优质的服务。规模经济的实现，使同样审计成本的内部 管理者，与被审单位其他部门没有内在的利益冲突和联 审计服务质量提高或同样内部审计质量的审计成本降 系，使之站在一个客观公正的立场上对委托事项进行审 低，减轻了经济负担。 计，并严格地按照审计准则的要求以及会计师事务所的 (四)分配资源更具灵活性 质量控制要求实施审计。提供更具独立性和客观性的评 内部审计外部化，能够使社会人力资源得到充分有 价结果。