浅析国际会计准则的演进轨迹及趋同性.pdfVIP

财会研究 浅析国际会计准则的演进轨迹及趋同性 北京市西城区经济社会调查队 张倍毅 摘要：本文 以国际会计准则的形成过程为主线 ，揭示它公允价值理 兴趣。就美 国而言，他们认为 自己制定的一般公认会计原则 (Generally 念的理 论基础 ．以及其所效仿 的美国证券 市场 的一般公认 会计原则的 AcceptedAccountingPrinciples，简称 G“AAP”)是历史最为悠久 的，也是 相关历史，从而证 明，国际会计准则并不具备逻辑合理 的理论体 系，国 最为完善和详细的会计准则．准则制定程序也最为公开和独立 。在这个 际趋同也不是财务会计的发展方向，只是资本市场的信 息披露规则 。并 全球最大的资本市场 ，美 国凭借一般公认会计原则最 “高质量”为借 口， 不适合充任具有法律效力的会计法规 。科学理性地评价历史成本信息 以自己强大的经济实力和政治地位不断阻碍 国际会计准则在其资本市 和公允价值信息的价值导 向是更为稳妥 的政策取 向 场的推广。在2001年前，美国也仅仅以观察员身份参与了IASC的理 关键词：国际会计准则 公认会计原则 趋 同性 演进轨迹 事会 ，但并未真正为国际会计准则的全球推广、实施做工作。 (二)改组完善阶段是 1995年至 2001年 我 国2006年发布的企业会计准则体系采取国际趋 同路径，引入 国际会计准则逐步发展完善的时间是 1995年至2001年。其标志 “公允价值 ”理念 。实现了与 国际会计准则的实质性趋 同。有学者认为这 是国际资本市场信息披露核心准则的制定。即在 1995年证监会 国际组 是中国商法的突破性改革，是一个世界性的突破 ，但是也学者认为其大 织 (InternationalOrganizationofSecuritiesCommissions．简称 “IOSCO”1和 量 的操作规则建立在金融预期和估计 的基础之上 ，与税收法规彻底分 国际会计准则委员会来共同完成的，从此 ．国际会计准则真正走进 了国 离。对于 以上诸多争议 ，本文拟采取史论结合的研究范式，从考察 国际 际舞 台。随后在 2000年 ，IOSCO组织对 IASC的四十项核心准则进行 了 会计准则的演进历程 出发，在对其理论观点简要分析的基础之上，认为 评估并通过。至此 ，国际会计准则正式成为一套 由证监会 国际组织 我 国会计准则是否有 国际趋同的必要性值得商榷，并提出相应的政策 (IOSCO)向全球各大证券市场推荐使用的公众公司(即公开发行证券 的 建议 。 公司、上市公司)信 息披露规则。 一 、 国际会计 准则的演进历程 (三)全球推广阶段是 2001年至今 (一)国际套计准则的诞生起步阶段是 1973年至 1995年 随着证监会 国际组织对 国际会计准则 的进一步推广 ，美 国证监会 国际会计准则 (IntemationalAccountingStandards)的发起组织是 国 及其资本市场感到 了压力 ，于是不得不转变立场 ，对 “国际会计准则”持 际会计准则委员会 (InternationalAccountingStnadardsCommittee，简称 支持态度 。2001年4月，美 国资本市场 的主要参与机构依照特拉华州 “IASC”)，该组织是 由各个不同国家 的十六个会计师协会提议 ，并在 公司法成立 了国际会计准则委员会基金会 (IASCFoundation)，并将 国 1973年成立的一个联合会 ，这些国家主要有：美 国、英 国、德 国、日本、 际会计准则 委员 会改组为 “国际会计 准则理事会 ”(Inte