浅析高速公路企业内部会计控制制度建设.pdfVIP

浅析高速公路企业内 ■／李 摘 要：文章从高速公路企业内部会计控制制度的现状 费用支出失控，资产流失严重，加大了企业的亏损。四是一些 出发，对其产生问题的原因进行了分析，并在分析的基础上 主管财务的领导、业务经办人员利用内控不严的漏洞，利用 从内部会计控制环境、控制活动和监督机制。对高速公路企 虚假发票．非法侵占企业资金等。 业内部会计控制制度的建设进行了论述。 (三)缺乏相应的会计监督制度 关键词：高速公路 内部会计控制制度 制度建设 现行的高速公路交通管理体制中，由于所涉企业的经营 近年来，我国高速公路建设取得了可喜的成绩，保持了 者是归口管理，从而造成了管理上的条块分割，容易产生分 高速增长的势头。但是在高速公路项目建设、养护管理等工 歧。经常会出现项目资金已经支出或者收入，但是财务部门 作中存在着诸如投资决策失误、截“留、挤占、挪用”建设资 还没有及时入账，从而在后续的账务核对中经常会出现差 金、三“超”(项目概算超投资估算、预算超概算、决算超预算) 错，造成很多不必要的麻烦。因此，建立健全有效的内部会计 现象等问题。这些问题的存在严重影响了高速公路建设的可 监督机制，显得既必要又迫切。 持续性，究其原因，最为重要的就是在高速公路建设和管理 (四)内部审计没能真正履行其应有的职能 上缺乏有效的内部会计控制制度的约束。 内部审计是经济监督，也是内部控制的重要组成部分， 一 、 高速公路企业内部会计控制制度现状 它是企业改善经营管理、提高经济效益的自我需要。高速公 随着我国高速公路日益市场化。高速公路企业必须对自 路企业虽已建立内审机构但未能充分发挥应有的作用，内部 身的治理结构做出改变，尤其建立健全内部会计控制制度， 审计工作没有得到应得的重视和支持，而是存在着组建的非 以此来提高企业内部控制的实施效率和效果。但是，实践表 自愿性、独立性不够、重审计监督而轻服务建设等问题。 明我国高速公路企业在现阶段的内部会计控制制度建设和 二、高速公路企业内部会计控制制度现状原因分析 运用上远远落后于理论研究。 高速公路企业内部会计控制之所以会出现上述问题，其 (一)管理层认识的不足 原因是多方面的，具体来分析其原因，可以从以下几个方面 高速公路属于关系国计民生的重点行业，其建设和管理 寻求突破。 多由国家下属企业机构直接进行。因此其资金绝大部分来源 (一)计划经济体制残存．内部会计控制制度不受重视 于财政拨款。这些现实情况决定了高速公路企业在市场中所 在九十年代开始的经济体制改革．理论上要求政企分 处的地位和位置，也决定了其管理层对建立内部会计控制制 开．但实际执行并不力，以各种形式改头换面但仍然存在的 度的缺乏积极性。在很多高速公路企业中并未建立企业内部 主观部门，基于权力和利益的双重考虑，仍把持着jj企业的 会计控制制度，有的企业建立了内部会计控制制度，但残缺 行政干预，客观上企业并无真正的理财 自主权。并且企业的 不全，整体表现为对建立内控制度的重要性认识不足。 管理者往往是由主管部门任命，而非民主选举。任命干部往 (二)基础会计工作存在薄弱环节 往重政治表现而轻业务能力。经营失败者不是 “撤位”而是 高速公路企业在基础会计工作上存在着诸多的薄弱环 挪“位”等等。 节：一是内部管理的独断性，虚弱了基础会计工作，使得相关 (二)现代企业制度未真正建立，内部控制权责不清 人员随意编造虚假会计信息。二是法人治理结构不完善，单 所有权和经营权相分离是现代企业的重要标志，两权分 位法人独断专行，导致资金、资产调度等重大决策失误。三是