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企业管理 懂 内部控制评审在企业内部审计中的应用 王志勇 (胜利油田东辛采油厂财务资产管理中心) 摘要：健全、完善的内部控制离不开内部审计的监督和评价。只有明确 2．1从理论上探讨内部控制评审在企业内部审计中的应用 ① 企业 内部审计在 内控评审中的必要性，理解 内控评审在 内部审计中的应用， 评价企业内部控制的健全性和有效性，据以编制和调整审计工作方 客观认识 内控评审的潜在风险并采取切实可行的措施 ，才能更好地发挥企 案，确定实质性测试的重点和范围，减少实质性测试的工作量，以提 业内部审计的作用。 高审计效率，节约审计成本。②获得企业内部控制设计、执行缺陷方 关键词：内部控制评审 企业内部审计 应用 面的重要信息，帮助审计人员提出完善 内部控制、加强经营管理、提 O 引言 高经济效益的建议。 美国安然公司和世界通讯公司的破产，导致了社会公众财富惨 2_2 内部控制评审在内部审计实践中的应用举例 痛的损失，并威胁到了美国乃至世界经济秩序的运行 ：我国银广厦、 2．2．1通过询问法确定审计重点。例如，今年5月份，我们对某工 中航油事件，也严重影响了资本市场的健康发展。研究结果表明，内 程竣工决算情况进行了审计。在调查了解该项 目内部控制时，通过询 部控制存在缺陷是导致这些企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投 问使用单位设备管理员，发现财务 巳转资设备与实际使用设备在型 资者和社会公众的重要原因。科学、合理的内控制度是保证企业有 号、种类、数量方面有较大出入，财务、计划、供应、施工、使用等部门职 效运营的基础与前提，而健全、完善的内控制度又离不开内部审计 责划分不清，设备管理混乱。于是，我们将设备清查与核对作为实质性 的监督与评价。只有明确企业内部审计在内控评审中的必要性，理 审计的重点之一，取得了审减设备45台套、设备费765万元，审增设 解内控评审在内部审计中的应用，客观认识内控评审的潜在风险并 备 12台套设备费 136万元，取得直接审计成果529万元的好成绩。 采取切实可行的措施，才能更好地发挥企业内部审计的职能 ，使其 2．2．2通过 “穿行测试”发现审计线索。我们在对某物资供应单 更好地为企业内部控制的建立、健全、合理及有效运行服务。 位进行内控评审时，选取原盐、原煤等7类物品进行穿行测试，发现 1 内部控制评 审的必要性 库存煤炭未按月进行盘点，不符合控制点5．1的要求，此控制点未 1．1企业内部控制的局限性，从客观上要求进行内部控制评审 得到有效执行。我们在风险评估的基础上，实施了追加的审计程序， ①人为错误：内部控制效果与实施控制的人员素质和工作质量 聘请专业人员对物资中心总库煤场进行了盘点，确认煤炭盘盈3．42 密切相关。人是容易犯错误的，既使大多数人都具有良好的动机和意 万吨，金额 1139．78万元。同时，在进行账实核对的过程中，又发现 图，也有少数别有用心的人弄虚作假或素质低下造成工作失误，如果 16．09万吨煤炭发出后未及时办理 出库 ，影响了热电厂的成本核算， 人员安排失当，内部控制就起不到应有的作用。②串通舞弊：内部控 取得