浅析间接法编制现金流量表.pdfVIP

财会论坛 浅析间接法编制现金流量表 口 刘胜有 设。如果这种假设前提完全成立的话， 制的前提下不影响本期净利润 ，但形成 王贝嘉霉 薰 就不存在调节的情形。但是我们反过来 了企业的现金流。因此，在以收付实现 经营活动产生的现金流量的一种编制方 想，营业收入和营业成本中有好些项 目 制为前提下应确认销售商品提供劳务收 法。即通过以下四个方面的加减对净利 在本期没有收到现金或没有产生现金流 到的现金，应作为调整项 目在净利润的 润进行调节：使净利润减少但没有现金 出，而通过上述公式在计算的时候按相 基础上加上。 流出的加上 ；使净利润增加但没有现金 关的现金流量或流入或流出计算进去 如果应收项 目的减少是 由于计提 流入的减去 ；对净利润没有影响但使现 了。因此，在这一假设前提下，以净利 坏账或债务方通过非现金方式致使减少 金流入的加上；对净利润没有影响但使 润为基础，把这些没有产生现金流入和 的，对于本期的现金流量并没有影响， 现金流出的减去。通过以上四种情况进 没有产生现金流出或即使产生现金流量 这种情况下就不能加上 ，应在上述调节 行分析判断，作出加减的调节 ，从而得 但与经营活动无关的相关收入和成本费 的基础上反向剔除掉。 出经营活动的现金净流量。然而这种调 用项 目予以调整，即形成完全的经营活 节的思路和方法往往难于理解，在实际 动的现金净流量。 三、对成本费用的调节 操作中难免出现诸多差错。对此，是不 在实际中营业成本 由于存在固定 是通过以下几种设想可以比较方便地解 二，对收入的调节 资产折旧、无形资产摊销、以及领用本 决这些问题呢? 在实 际会计处理过程 中，就收入 期以前采购材料等项 目没有造成现金流 来说，由于销售方式和企业之间的竞争 出，但在以营业成本和现金流量同步的 一 ． 总的设想 等，就形成了赊销的销售方式 ，使收入 假设前提下减掉了，因此，应在净利润 对于经营活动产生的现金净流量 ， 和现金流量不能同步，从而形成应收款 的基础上加回。具体是折旧和摊销在净 在以净利润为基础的前提下，设想所有 项。通常期初和期末均有应收项 目，在 利润的基础上调增 (相对好理解)，而 的营业收入和营业成本均与现金流量同 不考虑坏账准备的前提下(下同)，年末 存货 (不考虑生产经营以外领用材料 ， 步 (除营业收入和营业成本外，暂不考 应收项 目如果大于年初应收项 目，形成 以下同)如果本期减少，即有： 虑其他费用等项 目)，即以权责发生制 应收项 目增加，即有会计分录 ： 借：营业成本 为计量基础的营业收入和营业成本与收 借：应收款项 贷：存货 付实现制下的现金流量一致，不存在需 贷：营业收入等 通过分录可以看出没有现金流的产 要调节与现金流量无关的情况。通过这 从本分录可以看出没有产生现金流 生，但是营业成本是以现金流出为假设 种假设，可以理解 ：净利润为经营活动 量，但是在假设营业收入和现金流同步 减掉的，可现实生产中营业成本领用的 产生的现金净流量，即： 时确认了现金流入量 ，对此，应在净利 存货没有支付现金。对此，应在净利润 经营活动的现金净流量=净利润= 润的基础上剔除掉 ；如果年末应收项 目 的基础上加回；而存货本期增加，即有： (营业收入一营业成本)一所得税费用 小于年初应收项目时，从而形成本期应 借 ： 存货 这作为间接法编制现金流量表的 收项 目的减少，即有 ： 贷：银行存款，应付账款等 前提