浅析公司税收筹划的基本方法.pdfVIP

浅析公司税收筹划的基本方法 谢 浩 兵 (成都市路桥工程股份有限公司 四川 成都 610041) 摘 要 ：在市场经济条件 下．企业是资本的栽体 ．资本的增值性就决定了企业的 目标是企业的价值最 大化。企业税收筹划 已成为为企业财务管理的重要组成部分．同时企业税收支出也是企业成本支出的重 要组成部分，其数额 多少直接影响纳税人 的实际经济效益 以公司制企业为主要研究对象．对公司税收筹 划的行为动因及制度分析、目标、基本方法等进行探讨。着重阐述税 收筹划的六大基本方法。 关键词：公司税收：税收筹划 ：基本方法 中图分类号：F275 文献标识码 ：A 性 的企业 (纳税人)都会 具有强烈的意 身难 以克服的各种纰漏 ．即真正的缺陷 1 公 司税收筹划 的行为动 因 识 ．即充分利用与征税方 的会计信息的 或不合理之处 这也为公司进行税务筹 及客观条件分析 不对称性 以及契约的不完备性 ．对涉税 划提供 了可资利用的条件 此时 ．尽管 1．1 公司税收筹划 的行为动 因 会计事项进行税务筹划 ．以谋求 自身税 税务筹划可能与 国家税收立法 的意图 根据组织行为学理论 ．从行 为人的 收利益的最大化 有所背离 ．但 国家只宜在不断健全和完 内在心理和外在环境两方面分析企业 因此 ．无论从组织行为学理论 ．还 善税收法律制度上去努力 。同时 ，公司 进行税务筹划的动因 由于政府一般根 是从现代企业理论分析 ．减轻税负 、实 也应该认识到 ．税务筹划应该尽可能地 据最据实践性的 “负担能力原则”来征 现税后利润最大化是企业 (纳税人)不 从长远 、整体考虑 ，过分看重眼前的、局 税 而公司则站在 自身利益 的角度 ．以 懈追求的 目标。企业 (纳税人)存在税务 部的税收利益可能会招致更大的、整体 “受益原则”来衡量他是否应该交税 同 筹划的行为动因．但主观动机最终能否 的潜在损失 ．或者扭 曲企业 的投 、融资 时政府提供 的公共服务 、公共物品是人 通过税务筹划的形式得以实现 ．则主要 决策行为 人可享 的．与其是否纳税和纳税多少没 取决于企业所处的客观环境和条件 (2)税收执法环境。对公司而言 ．税 有直接关系 因此 ．公司总是希望尽可 1．2 税务筹划的客观环境和条件 收执法环境包括外部环境和内部环境。 能地减轻 自己的税 收负担 ．即尽可能争 (1)税收法律制度环境分析。税收 外部环境是指税收征收管理人员 的专 取晚纳税 、少纳税甚至不纳税 ．但 同时 法律制度作为贯彻 国家意志的工具 ．不 业素质和执业水平 如果税收征收管理 又希望尽可能争取多享受政府提供 的 可避免地会在立法中体现国家推动整 人员 的专业素质和执业水平低 ．纳税人 公共服务和公共物品 个社会经济运行的导向意图．会在公平 采用最简单 、最 “便捷”的方法 (如违法 、 根据现代企业理论 ．企业的实质是 税 负、税 收中性的一般原则下 ．渗透税 违规的方法 就能达到少缴税或不缴税 “ 一 系列契约的集合” 而各契约的关系 收优惠政策 。如传统企业 、高新技术企 的 目的．而且成本 、风险又非常低 ，公司 人之间又必然存在利益与冲突 在承认 业 的税 负差异 ．不 同产 品税 基的宽窄 当然就不会苦心孤诣地去进行税 务筹 经济人 的逐利本性 、契约的不完备性和 等。因存在税收的优惠政策 ．使同种税 划 。同时 ．税务筹划需要熟知税法及相 相 当一部分契约是 以会计信息为基础 在实际执行中的差异造 成了非完全统 关法律法规 ．并熟练掌握税务筹划方 等前提条件的情况下 ．部分契约关系人 一 的税收法制 ．无疑为公司进行税务筹 法 ．也需要高素质