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Topic 3 应收及预付款项 一、应收票据的核算 应收票据—应收的商业汇票 贴现期、票据期和持票期的关系 商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 四、应收账款减值损失的核算 坏账准备的提取 坏账准备的核销 坏账已确认又收回 若计提的坏账准备金额大于“坏账准备”科目贷方余额 借：资产减值损失—计提的坏账准备 贷：坏账准备 （差额） 若计提的坏账准备金额小于“坏账准备”科目贷方余额 借：坏账准备 贷：资产减值损失—计提的坏账准备 （差额） 借：坏账准备 贷：应收账款 * * 内容提示 重点 难点 ⊙带息票据的计算与账务处理 ⊙坏账准备的计提与账务处理 应收票据的核算 带息票据核算 不带息票据核算 票据贴现的核算 预付账款及其他应收款的核算 应收账款的减值 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 不带息票据 带息票据 银行承兑汇票 商业承兑汇票 是否带息 承兑人不同 应收票据计价—票面价值 借：银行存款 贷：应收票据 借：应收账款（对方无力支付） 贷：应收票据 到期时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 取得时 不带息应收票据的核算 例3-1 某企业2008年10月1日向广州公司销售产品一批，价款10000元，增值税1170元，收到广州公司当日签发的面值11700元，期限为6个月的商业承兑汇票一张。试编制相关会计分录。 收到时 借：应收票据 11，700 贷：主营业务收入 10，000 应交税费-应交增值税（销项税）1，170 到期支付 借：银行存款 11，700 贷：应收票据 11，700 若到期对方无力支付 借：应收账款 11，700 贷：应收票据 11，700 应收票据利息 ＝应收票据票面金额×利率×期限 其中： 期限指签发日至计息日的时间间隔 按月计算时：对日计算，但月尾除外； 按日计算时：算头不算尾，或算尾不算头 带息票据利息的计算 带息应收票据的核算 7月18日出票60天到期，求到期日 算头不算尾 算头 8-31 7-18 9-16 14天 7-31 31天 15天 不算尾 算尾不算头 8-31 7-18 9-16 13天 7-31 31天 16天 5月2日出票3个月到期，则到期日为8月2日---对日计算 1月31日签发1个月到期，则到期日为2月28日----月末签发例外 带息应收票据的业务处理 收到时 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费-应交增值税（销项税） 到期时 借：银行存款 贷：应收票据 财务费用 未到期，年度终了时 借：应收票据 贷：财务费用 无力支付时 借：应收账款 贷：应收票据 财务费用 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。 收到时 借：应收票据 10万 贷：主营业务收入 10万 年度终了（2006-12） 借：应收票据 0.2万 贷：财务费用 0.2万 2006年底计息:10万*8%*3/12=0.2万 某企业2006年10月1日向丙公司销售产品一批，价款10万元，收到丙公司当日签发的面值10万元，期限为6个月的商业承兑汇票一张，票面利率8% (略计增值税)。试编制相关会计分录。 2006-10-1 2006年底 2007-4-1 收到时 计提利息 到期时 借：银行存款 10.4万 贷：应收票据 10.2万 财务费用 0.2万 2007年计提利息:10万*8%*3/12=0.2万 到期时 例3-2 出票日 到期日 贴现日 持票期 贴现期 应收票据贴现 概念 持票人因急需资金，将未来的商业汇票背书转让给银行行，银行受理后，从应收票据到期金额中扣除按银行的贴现率计算的贴现息，将余额付给贴现企业的业务活动。 票据期间 票据到期值=面值× （1+票据利率×票据有效期） （不带息票据，票据到期值即面值） 贴现息=票据到期值