股权投资业务流程分析讲解.docVIP

股权投资业务流程 1 目标 通过规范对外股权投资(以下简称“投资”)业务流程,确保投资业务按规定程序和适当授权进行,实现预期投资目标;确保投资业务会计核算真实、准确、规范,防止出现差错和舞弊;保证财务报表合理揭示投资成本及其收益;确保投资业务符合国家会计准则、会计制度等有关法律、法规以及集团公司的规定。 2 风险由于投资业务流程设计不合理或控制不当,可能导致对外投资业务失当或失控,形成投资损失,甚至出现舞弊和差错;可能导致投资业务会计核算不规范,财务报表反映和揭示不完整;可能导致投资业务违反国家有关法规而受到行政处罚或法律制裁。 业务流程步骤与控制点 3.1 提出、审定投资意向和方案 3.1.1 投资管理部门根据集团公司发展规划和对外投资计划,结合企业实际情况,提出对外投资初步意向。 ★3.1.2 对外投资初步意向报经企业分管领导和总会计师审核同意后,由投资管理部门组织编写对外投资可行性研究报告。 3.1.3 投资管理部门组织计划、财会、技术和业务等有关部门编写和讨论可行性研究报告。 ★3.1.4 编写可行性研究报告有必要进行市场和实地调研的,应当进行调查研究;需要聘请有关专业咨询机构的,应当报经分管领导或总会计师批准,并签订业务约定书。 ★3.1.5 业务约定书由投资管理部门负责起草,送财会部门审核后报分管领导或总会计师审定。 3.1.6 业务约定书经审定后,由投资管理部门负责签订,并按规定程序办理费用支付手续。 ★3.1.7 投资管理部门将可行性研究报告及投资意向以投资方案形式再报分管领导和总会计师审核,并提交企业办公会审定。 ★3.1.8 投资方案经企业办公会初步审定后,报集团公司审批核准。 3.2制定实施计划 3.2.1 投资方案经批准后,投资管理部门应当制定投资实施计划,并组织计划、财会等有关部门讨论,形成一致意见。 ★3.2.2 投资管理部门将投资实施计划报分管领导和总会计师审定后列入年(季或月)度资金预算,并由工作小组负责实施。需要报企业主要负责人或办公会审定的报企业主要负责人或办公会审定。 ★3.2.3 企业拟委派到被投资单位担任董(监)事长或董(监)事会成员以及公司经理或其他部门负责人等人选,应经企业办公会研究决定。 3.3资产评估 3.3.1 以实物资产或无形资产对外投资的,应当进行资产评估,需要审计的应当进行审计。选聘审计、评估机构,应当由财会部门与其他投资方共同协商确定,并依据集团公司批准的行为文件等向集团公司办理资产评估申请立项手续。 ★3.3.2 财会部门草拟审计、评估协议文本。送法律部门/岗位审核后报总会计师审定,并交授权人员签字。 ★3.3.3 中介机构出具的审计、资产评估报告经财务、审计部门负责人或总会计师审阅后,财会部门上报集团公司审核备案。 3.4 投资谈判 3.4.1 投资(谈判)工作小组或投资管理等有关部门,依据审定的投资实施计划(或资产评估结果),与其他投资方进行投资谈判。 ★3.4.2 谈判中若投资条件与原计划发生重大变化时,须按授权报授权人员决策,特别重大的变更须报企业办公会集体审议决定。 3.5 签订投资合同 3.5.1 投资(谈判)工作小组在投资谈判取得一致意见后,草拟投资合同文本。 ★3.5.2 投资合同文本经法律部门/岗位审核后,报分管领导和总会计师或企业主要负责人审定,并按授权权限由授权人员与其他投资方签订。 3.6订立公司章程 ★3.6.1 投资(谈判)工作小组起草或修订或协助修订被投资公司章程,形成章程初稿,报企业分管领导和总会计师分管财务领导审阅。 ★3.6.2 投资(谈判)工作小组在股东会上就章程初稿与各方一起讨论,形成一致意见后报企业分管领导和总会计师审核确认。重大投资需报企业主要负责人审核确认。 3.7办理投资手续 3.7.1 投资工作小组或投资管理部门根据投资合同规定的投资金额或投资期限,及时提出付款申请送财会部门。 ★3.7.2 财会部门审核投资合同和付款申请,编制付款凭证,经会计主管复核、财会部门负责人审核后支付。 3.7.3 以实物投资或无形资产投资时,投资工作小组组织有关部门清点资产,列出资产清单,并办理资产交接手续(交接清单要有相关方面的签字)。 ★3.7.4 投资工作小组或管理部门将资产清单和有关交接资料及投资合同等送财会部门编制会计凭证,经会计主管复核后作账务处理。 3.7.5 投资管理部门负责办理或协助/监督被投资企业办理公司工商注册登记或变更登记。 3.8 投资管理与收益的核算 ★3.8.1投资管理部门应当建立对外投资企业管理档案,财会部门定期分析被投资企业的财务报表。要通过适当方式直接或间接加强对被投资企业的财务管理和监督,特别是对所投资的控股子公司,要建立