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企业研发费用税前加计扣除项目 所得税优惠财税政策学习 一．企业研发费用的财务管理规定 政策依据：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》财企【2007】194号文 财企【2007】194号文的具体规定： （1） 研发费用归集范围： 一、企业研发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：  （一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。  （二）企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。  （四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。 （六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。  （七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。  （八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。 (2) 研发费用的开支范围： (一)企业应当明确研发费用的开支范围和标准，严格审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。 (二)企业依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。 (三)企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。 （3） 研发费用的开支标准： (一)对技术要求高、投资数额大、单个企业难以独立承担的研发项目，或者研发力量集中在集团公司、由其统筹管理集团研发活动的，集团公司可以在所属全资及控股企业范围内集中使用研发费用。 (二)集团公司集中使用的研发费用总额，原则上不超过集团合并会计报表年营业收入的2%.使用后的年末余额连续3年超过当年集中总额20%或者出现赤字的，集团公司应当调整集中的标准。 (三)集团公司集中使用研发费用的，应当按照权责利一致等原则，确定研发费用集中收付方式以及研发成果的分享办法，维护所属全资及控股企业的合法权益。  (4) 研发费用在年度会计报告中的披露要求： 企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。会计师事务所在审计企业年度会计报表时，应当对企业研发费用的使用和管理情况予以关注。 二．企业研发费用归集、扣除的税收政策规定 政策依据：关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法[试行]》的通知（国税发【2008】116号） 国税发【2008】116号的具体规定： （1） 适用对象： 第二条：本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业(以下简称企业)。 （2） 研发活动范围： 第三条 ：本办法所称研究开发活动是指企业为获得科学与技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 　　创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品(服务)，是指企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品(服务)方面的创新取得了有价值的成果，对本地区(省、自治区、直辖市或计划单列市)相关行业的技术、工艺领先具有推动作用，不包括企业产品(服务)的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动(如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等)。 （3） 允许加计扣除的范围： 第四条：企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的研究开发活动，其在一个纳税年度中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除。 　　(一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 　　(二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 　　(三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 　　(四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 　　(五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 　　(六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 　　(七)勘探开发技术的现场试验费。 　　(八)研发成果的论证、评审、验收费用。 （4）