第六章会计账簿6449.pptVIP

第六章 会计账簿 本章重点 账薄的登记方法 本章难点 错账的更正方法 第一节 账簿的意义及种类 一、账簿的意义 账簿是以会计凭证为依据，由具有一定格式、相互联结的账页所组成，用于全面、连续、系统、科学地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算方法之一，是会计核算工作的重要环节。 设置和登记账簿对加强经济核算，提高经营管理水平具有十分重要的意义，概括起来有如下几个方面： （一）通过设置和登记账簿可以为单位的经济管理提供系统、完整的会计信息。 （二）通过账簿记录，可以反映各项资产的增减变动及结存情况，有利于保护各项资产的安全完整。 （三）利用设置和登记账簿所形成的会计资料，可以考核和评价单位整体以及单位内部各有关部门的经营活动及经营成果。 （四）账簿记录是编制会计报表的主要依据。 （五）通过设置和登记账簿,既有利于保存会计资料和日后查阅使用，又有利于会计工作的分工。 二、账簿的种类 （一）账簿按其用途分类 ⒈序时账簿 序时账簿亦称日记账，是按照经济业务发生的时间先后顺序，逐日逐笔顺序登记的账簿。 ⒉分类账簿 分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。分类账簿又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿（也称总分类账，简称总账）是按照总分类账户进行分类登记的账簿，明细分类账簿（也称明细分类账，简称明细账）是按照明细分类账户进行分类登记的账簿， ⒊备查账簿 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿。 （二）账簿按其外表形式分类 ⒈订本式账簿 订本式账簿亦称订本账，是在启用之前，就将若干账页固定地装订成册，并对账页进行连续编号的账簿。 ⒉活页式账簿 活页式账簿亦称活页账，是指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装订成册的账簿。 ⒊卡片式账簿 卡片式账簿亦称卡片账，是指用印有记账格式的卡片登记各项经济业务的账簿。 （三）账簿按其账页格式分类 1、三栏式账簿 三栏式账簿是指由设置借方、贷方和余额三个金额栏的账页组成的账簿。 2数量金额式账簿 数量金额式账簿亦称三大栏式账簿，是指由在借方、贷方和余额三大栏内，又分设数量、单价、金额三个小栏目的账页组成的账簿。 3多栏式账簿 多栏式账簿是指由在借方、贷方两个基本栏次中按需要又分设若干专栏的账页所组成的账簿。 第二节　账簿的设置与登记 一、账簿的设置原则 （一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。 （二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。 （三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。 （四）账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。 二、账簿的基本内容 （一） 封面 （二）扉页 （三）账页 三、日记账的设置与登记 （一）普通日记账 在设置普通日记账的情况下，一般可不再编制记账凭证。在规模较小，经济业务不多且又比较简单的单位，可以使用普通日记账。 （二）特种日记账 ⒈ 三栏式现金日记账 三栏式现金日记账的基本格式包括“收入”、“支出”和“结余”三个栏目，分别用来登记库存现金每天的收入、支出和结存情况。由出纳人员根据审核无误的现金收款凭证、现金付款凭证和银行存款付款凭证（从银行提取现金的业务），按经济业务发生的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 ⒉ 三栏式银行存款日记账 三栏式银行存款日记账的格式与三栏式现金日记账的格式基本相同，由出纳人员根据审核无误的银行存款收款凭证、银行存款付款凭证和现金付款凭证（将现金存入银行的业务），按经济业务发生时间的先后顺序，逐日逐笔进行登记。 ⒊多栏式现金、银行存款日记账 多