企业内部控制管理缺陷及其治理对策.pdfVIP

全国中文核心期刊 财会月刊阴 · 企业内部控制管理缺陷及其治理对策 叶陈云 李晓芳 谢志华1 1 渊博 士 生 导 师 冤2 渊1.华 北 电 力 大 学 北 京 102206 2.北 京 工 商 大 学 北 京 100048冤 摘要】 【 本文主要从六个方面论述了目前严重影响我国上市公司内部控制制度建设水平和效果的常见管理缺陷与因 素，并且有针对性地提出了弥补我国企业内部控制管理缺陷的对策与建议。 【关键词】内部控制 管理缺陷 治理对策 一、不断完善我国企业内部控制机制的现实动因与背景 毫表面文章，容不得半点敷衍与浮夸。 从中外企业发展的管理实践中我们可以看出，内部控制 截至2010年底我国资本市场上的上市公司已有 1778 制度与体系是存在于上市公司经营活动中的一套用来进行自 家，它们已经成为我国国民经济发展中的最重要的一股力量， 我规范和自我约束的内生机制，在上市公司风险管理系统中 其内部控制与风险管理的质量高低无疑会直接或者间接影 发挥着越来越重要的影响与作用，其设计和运行的合理性和 响到我国市场经济发展的稳定与繁荣，影响到与这些企业存 效率性也已成为衡量上市公司经营管理质量的重要标志。 在密切关系的利益相关者的切身利益。因此，对每一个上市 虽然伴随着我国社会主义市场经济体制的日益发展和健 公司管理者而言，如何做好企业内部控制与风险管理工作， 全，近年来我国各类上市公司的内部控制制度已经与上市公 逐步解决其中的众多管理缺陷与问题，无疑都是一个必须面 司法人治理结构、内部组织结构、管理层次和运营过程有了 对的严峻考验与崭新挑战。 紧密的联系与融合，但是就上市公司内部控制制度建设中必 二、我国企业内部控制实践中的常见缺陷 备的完整性、综合性、灵活性和缜密性等要求而言，许多上市 1.管理层的内部控制应用理念固化与滞后，忽视了内部 公司在建立、健全、完善和强化内部控制制度建设，提高上市 。 控制内涵的扩展与多元化 管理层基于传统思维往往将内部 公司对运营和风险的自我调控能力等方面的认识还不够到 控制直接等同于公司治理结构，其实内部控制与公司治理结 位，这种现状无疑需要我国上市公司中的管理者对此加以重 构是两个明显不同的概念。公司治理结构或称内部监控机制 新审视和不断地进行创新与改进，否则会使我国上市公司的 是由股东会、董事会、监事会和经理等组成的用来约束经营者 内部控制始终处于低水平、低效率的重复建设或停滞的状态 行为和协调利益相关者利益的一整套制度。而内部控制制度 之中。 则是管理当局（董事会及经理阶层）建立的内部管理制度，解 尽管一直以来国内外学术界对内部控制定义、职能的表 决的是管理当局与其下属之间的管理控制关系。同时内部控 述还存在着各种不同的看法，但是也有许多人已经意识到上 制又与公司治理结构紧密联系。公司治理结构是促使内部控 市公司的内部控制绝不仅指制度建设，也不是只有日常管理， 制有效运行、保证内部控制功能发挥的前提，是实行内部控制 它比制度建设和管理层面的具体措施地位更高，更关键，更具 的制度环境；而内部控制在公司治理结构中担当的是内部管 要害性。它犹如人体的血脉和神经，犹如看不见摸不着的经 理监控系统的角色。 络，有了它们企业才能构成一个有机的生命，否则就只是一个 内部控制与公司治理结构都遵循相互牵制、相互制衡的 空架子而已。同时，内部控制也绝不是纯粹的消极预防行为， 原则，公司治理结构中一些内容如董事会与经理之间的授权 而是着眼于上市公司长远和全面发展的进取性很强的积极行 控制等也属于内部控制。如果将内部控制与公司治理混淆，就 动，是对上市公司风险的主动干预行为。这才是内部控制的本 会将上市公司内部控制问题复杂化，并直接增加内部控制成 质特征。