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12366常见问题 （09年2月） 一 征管处 2 一、税务登记 2 二、发票凭证管理 3 三、税收管理 3 二 流转税 4 一、增值税 4 （一）征税范围及税率 4 （二）应纳税额计算 5 （三）税收优惠 6 （四）一般纳税人及专用发票管理 7 （五）纳税申报 8 二、消费税 8 三、车辆购置税置税 9 三 企业所得税 10 一、征收范围 10 二、税务处理 11 三、税收优惠 12 四、所得税申报及缴纳 13 四 出口退税 14 一 征管处 一、税务登记 1. 企业09年1月15日办理了工商营业执照，主要从事土石方工程建设，同时销售建材。请问：应在哪里办理税务登记，企业所得税由哪征收？ 答：根据《国家税务总局 关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）规定，自09年1月1日起新增企业，既缴纳增值税又缴纳营业税的，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。因此，您企业主营业务为营业税，企业所得税由地税征收，可在地税办理税务登记。同时，贵单位涉及销售业务，需在国税办理税务登记缴纳增值税。 2. 我总公司是南京，属于营业税范围，但企业所得税在国税缴纳，在石家庄要成立分公司，请问还需在国税办理税务登记证吗？ 答：根据《国家税务总局 关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）规定，2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。因此，贵公司在石家庄成立的分公司办理税务登记需与总公司税务登记机构保持一致，即在国税办理税务登记。 二、发票凭证管理 1. 发票丢失需要在什么报纸上刊登声明？ 答：普通发票在《市级以上报刊》上公开声明作废；增值税专用发票向市局提出挂失申请，市局批准后，在《中国税务报》公开声明作废。 2. 税务机关代开专用发票还用加盖税务局的章吗？ 根据国税发〔2004〕153号《税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)》第十条规定 代开发票岗位应按下列要求填写专用发票的有关项目： 1. “单价”栏和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额； 2. “税率”栏填写增值税征收率； 3. 销货单位栏填写代开税务机关的统一代码和代开税务机关名称； 4. 销方开户银行及帐号栏内填写税收完税凭证号码； 5. 备注栏内注明增值税纳税人的名称和纳税人识别号。 其他项目按照专用发票填开的有关规定填写。 第十一条 增值税纳税人应在代开专用发票的备注栏上，加盖本单位的财务专用章或发票专用章。 三、税收管理 1. 企业以前变更股权未到税务机关做变更手续，在税法上有什么处罚？ 根据《税收征收管理法》第六十条规定，未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的由税务机关责令限期改正可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。 2. 企业多缴的税款能否退还？ 答：根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 二 流转税 一、增值税 （一）征税范围及税率 1. 我是开旅店的，同时也销售货物给客人，需要缴纳增值税么？ 根据《国家税务总局关于饮食业征收流转税问题的通知》（国税发【1996】202号）规定，一、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位发生属于营业税“饮食业”应税行为的同时销售货物给顾客的，不论顾客是否在现场消费，其货物部分的收入均应当并入营业税应税收征收营业税。二、饮食店、餐馆（厅）、酒店（家）、宾馆、饭店等单位附设门市部、外卖点等对外销售货物的，仍按《增值税暂行条例实施细则》第六条和《营业税暂行条例实施细则》》第六条关于兼营行为的征税规定征收增值税。具体事宜，企业可结合自身情况确定是否需要缴纳增值税。 2. 销售农机开什么票？税率多少？ 根据《财政部 国家税务总局关于若干农业生产资料征免增值税政策的通知》（财税［2001］113号）规定，批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机免征增值税。销售农机可开具普通货物销售发票。 3. 小规模纳税人销售已使用过的固定资产，到税务局代开发票税率是多少？ 根据《关于部分货物适用增值税低税