财务会计学复习.pptVIP

考试时记得带计算器！ 交易性金融资产涉及科目 交易性金融资产 例：交易性金融资产—××公司股票——成本 交易性金融资产—××公司股票——公允价值变动 公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益 投资收益：购入时交易费用、期末计价调整额、资产出售损益 甲公司发生下列经济业务： （1）2008年5月13日以1,060,000元从A股市场购入乙公司股票100,000股，每股价格10.6元(含已经宣告发放但未发放的现金股利0.6元)，另支付交易手续费及印花税等计1,000元，款项以存入证券公司的投资款支付。 （2）5月23日收到乙公司发放的上年度现金股利。 （3）9月3日收到乙公司发放的08年上半年度现金股利20,000元。 （4）12月31日，乙公司股票涨到每股13元。 （5）2009年1月3日将乙公司股票全部售出，每股15元。 A公司发生下列经济业务： （1）2009年1月1日以1,020,000元从A股市场购入B公司发行债券 (含已经宣告发放但未发放的利息20,000元)，另支付交易费用20,000元，款项以银行存款支付。该债券面值1,000,000元，剩余期限2年，票面年利率为4%，每半年付息一次。 （2） 1月5日收到B公司发放的2008年下半年的债券利息20,000元，存入银行。 （3）6月30日，B公司支付债券上半年利息。 （4）6月30日债券的公允价值95万元。 （5）11月20日，将B公司债券全部售出，收到款项80万元。 应收票据的到期日和到期值 面值4万元的商业汇票，年利率8.4%，出票日为1月31日，期限90天，到期日5月1日。 分析：28＋31＋30＋1＝90天 1＋28＋31＋30＝90天 应收票据利息＝40,000×8.4%/360×90=840元 应收票据到期值＝40,000＋840＝40,840元 应收票据的贴现日、贴现天数和贴现息 2月10日将签发日为1月31日、期限为90天，面值为4万元，票面利率为8.4％的汇票申请贴现，月贴现率6‰ （1）到期日： 5月1日；贴现日： 2月10日 （2）贴现天数： 2月10日——5月1日 18＋31＋30＋1＝80天 19＋31＋30＝80天 （2）到期值=40,000×(1＋8.4%/360×90)＝40,840 （3）贴现息＝40,840 × 6‰/30×80＝653.44 （4）贴现款＝40,840－653.44＝40186.56 应收票据的贴现日、贴现天数和贴现息 习题：10月1日签发的不带息汇票，期限为6个月，面值为4万元，持票人次年的2月10日申请贴现，月贴现率6‰ （1）到期日为4月1日；贴现日：2月10日 （2）贴现天数： 2月10日——4月1日 18＋31＋1＝50天 （3）到期值＝40,000 （4）贴现息＝40,000 × 6‰/30×50＝400 （5）贴现款＝40,000－400＝39,600 X公司发生下列经济业务： （1）2008年10月1日销售商品给A公司，取得A公司签发的带息商业承兑汇票，面值4万元，票面利率8.4%，期限6个月。 （2）2008年12月31日计提利息。（840） （3）若票据到期承兑，收到足额款项。 （4）若到期承兑，票据被银行退回。 （5）若2009年2月1日，公司将该票据背书转让给B公司，购买原材料的不含税价款5万元，余款以银行存款支付。 （6）若2009年2月10日提前兑现，银行月贴现率6‰。票据到期时，A公司：①足额支付款项；②仅支付票款3万元，将余款从X公司账户扣除。③无款支付， X公司银行账户存款为2万元 到期利息＝40,000×8.4%/12×6=1680 到期值＝40,000+1,680＝41,680 到期日：2009年4月1日 贴现天数 2月10日－4月1日 18＋31＋1＝50天 贴现利息＝41,680×6‰/30×50=416.8 贴现款＝41,680－416.8＝41,263.2 贴现时，借：银行存款 41,263.20 贷：短期借款 41,263.20 ①借：短期借款 41,263.20 贷：应收票据 40,000.00 应收利息 840.00 财务费用 423.20 ②借：短期借款 41,263.20 贷：应收票据 40,000.00 应收利息 840.00 财务费用 423.20 借：应收账款 11,680.00（到期值－3万） 贷：银行存款