论扩大居民消费的税收效应——税收对居民消费作用的研究评述.pdfVIP

2011年 l2月 消费经济 Dec．2011 第27卷 第6期 CONSUMER EC0N0MICS Vo1．27 No．6 论扩大居 民消费的税收效应 — — 税收对居民消费作用的研究评述 口 席卫群 (江西财经大学 财税研究中心，南昌330013) 摘 要：国外学者对税收是否有效调节消费持有不同看法。一派通过理论和实证分析认为税收是调节消费的重要工具， 另一派则认为税收对消费作用不显著。我国学者大多认为税收对居民消费具有显著作用，但主要着眼于消费量的提升，对通 过消费结构的调整、促进经济的发展、建立扩大消费长效机制的研究关注不够。因此，从促进经济可持续发展角度看，立足于 固本培元的目的，将应急性、非常态性的刺激居民消费的措施转向稳定性、规范性、可持续性的税收政策非常必要。 关键词：居民消费；税收；效应；调节功能；消费预期 ’ 中图分类号：F810．42 文献标识码：A 文章编号：1007—56822【011)06—0o89一o4 长期以来，税收被看作宏观调节工具之一，通过 增长。征税给私有财产造成的损失比征税能提高有 征与不征、征多与征少来调节经济，可以刺激或抑制 效需求、刺激生产的好处小得多。因此他主张增税， 居民消费。迄今，尽管理论上对税收的调节功能已 认为减税对依靠固定收入生活的人来说是好事；对 达成共识 ，但关于税收对消费的效应的认识却并未 工商界层依情况而定；对劳动阶层，减税则不利，因 统一。本文就此做一述评，以期为相关研究的进一 为减税会使社会对劳动力的需求减少，从而使劳动 步开展提供借鉴。 者在经济停滞时陷于不利处境。 ‘ 一 、 国外研究：税收能否有效调节消费 对现代影响深远的是凯恩斯的消费需求理论， 西方学者关于税收对消费的作用可以分为两 他主张充分利用税收相机抉择和内在稳定器功能对 派：一派通过理论和实证分析认为税收是调节消费 消费进行调节。凯恩斯对消费持 “绝对收入假说”， 的重要工具；另一派通过理论和实证分析认为税收 认为经济能否均衡发展完全取决于有效需求与有效 对消费作用不显著。 · 供给是否平衡，宏观经济困境归结为有效需求不足。 ． (一)税收是调节消费的重要工具 政府的宏观经济政策包括政府支出和税收。政府支 1．理论分析 出对国民收入有扩张作用，税收则有收缩作用。在 西方比较系统地从税收角度研究消费的学者始 经济不景气时，政府应该增加支出，减少税收，以增 于马尔萨斯。他在 《政治经济学原理的实际运用》一 加社会消费，刺激投资，使总需求增加；反之，在经济 书中提到：在生产增加后，若没有足够的购买力，就 繁荣时，政府应该减少支出，增加税收，以减少消费 会出现需求不足从而引起生产过剩危机。因此为了 和投资，使总需求有所下降。新剑桥学派还进一步 使社会生产力充分发挥作用，必须保持足够的有效 发展了该观点。他们主张运用税收调节有效需求， 需求，而政府的支出是保持生产与消费平衡的重要 不仅应注重对需求总量的调节和宏观分析，还要对 因素。所以马尔萨斯认为，由国家税收维持的非生 税收负担进行分析。认为政府减税可能有三种情 产性消费可以保持生产与消费的平衡，促进生产的 况：第一是收入越低的人减免税越多；第二是不分收 收稿 日期：2011—10—12 基金项目：国家社科基金项 目(11BJY126) 作者简介：席卫群(1970一)，女，江西高安人，博士，江西财经大学财税研究中心副主任、教授、博导。