宁波市工程项目内部审计实务操作指南.doc

宁波市工程项目内部审计实务操作指南 （征求意见稿） 第一部分 招标与合同审计模块 2 一、招标与合同审计重点内容 3 二、审计手段和方法 13 三、必须收集的审计资料 16 四、审计需要重点关注的几个节点 17 附件：招标与合同审计案例 17 案例编号：1-1 有关施工图设计深度问题 17 案例编号：1-2 有关工程量清单的审核 17 案例编号：1-3 有关安装类主材取定和审核资料前后期一致性的审核 21 案例编号：1-4 严格工程竣工结算审计，弥补招投标工作缺陷 22 案例编号：1-5 中标合同执行不严，增加工程成本 24 案例编号：1-6 有关招标方面的问题 25 案例编号：1-7 审核资料（主要是合同和招投标资料）前后期一致性的审核 27 第二部分 工程施工过程审计 30 一、施工过程审计的重要内容 30 二、施工过程审计的方法与手段 32 三、施工过程审计必须获取的资料 41 四、施工过程审计需要关注的节点 41 附件：施工过程审计案例 45 案例编号：2-1 按照合同约定，正确处理工期延期情况下的材料补差 45 案例编号：2-2 现场审核不到位，多计工程造价 47 案例编号：2-3 有关进场材料 50 案例编号：2-4 审计深入一线跟踪 避免巨额资金流失 50 案例编号：2-5 重事实 严把关 审计出成效 52 案例编号：2-6 开拓审计思路，宏观微观结合，提高审计效果 53 案例编号：2-7 利用影像资料，收集审计证据 56 案例编号：2-8 小型基建监理监管不到位，竣工结算虚高 58 案例编号：2-9 有关现场签化 58 案例编号：2-10 有关签证内容和综合单价结算审核 58 第三部分 结算审计模块 62 一、工程结算审计重点内容 62 二、工程结算审计手段和方法 66 二、必须收集的审计资料 66 二、审计须要重点关注的几个节点 66 附件：结算审计案例 85 案例编号：3-1 有关实际施工与设计图纸差异情况审核 85 案例编号：3-2 争取政府审计机关支持 查明材料实际价格 86 案例编号：3-3 采取迂回战术 查清疑难问题 87 案例编号：3-4 通过调研，解决价格或预算定额问题 87 案例编号：3-5 留意工程施工现场，做好工程造价审核 90 案例编号：3-6 有关现场签证 92 案例编号：3-7 按照合同约定，正确处理工期延期情况下的材料补差 94 案例编号：3-8 运用检测手段 确定工程质量 96 案例编号：3-9 对机械台班费用的取定和审核资料前后期一致性的审核 98 案例编号：3-10 有关实际工程量与设计工程量差异的审核 98 案例编号：3-11 留意实工现场 做好工程造价审核 98 案例编号：3-12 有关节算材料价格审核 98 第四部分 决算审计 99 一、工程决算审计重点内容 100 二、工程决算审计手段和方法 113 三、必须收集的审计资料 113 四、审计需要重点关注的几个节点 113 案例编号：4-1 关注项目投资中涉税事项，确保建设项目合法 118 案例编号：4-2 工程管理粗放 成本控制不力 120 案例编号：4-3 严格控制代建包干管理费 120 案例编号：4-4 注意小工程设计费，防止计算基数系数错套 121 案例编号：4-5 关注项目单独设账、建设期利息收入，完善项目投资 121 案例编号：4-6 关注项目投资超概算，加强项目投资控制 126 案例编号：4-7 到合同乙方查帐的要求 辨别发票真伪 126 案例编号：4-8 争取政府审计机关关注支持 查明材料实际价格 126 案例编号：4-9 采取迂回战术 查清疑难问题 126 第一部分 招标与合同审计 招标活动是招标人对工程、货物和服务项目事先发布招标公告，公开招标文件，吸引多个投标人提交投标文件参与竞争，并按招标文件标准和规定选择并确定交易对象的行为。从我国实行招标制度十多年的实践看，各项招标法律、法规、规章制度日渐完善，招标制度对于促进项目建设、推行投融资和流通体制改革、创造公平竞争的市场环境、提高资金使用效益、节省外汇、保证项目质量、防止项目实施中的腐败现象都具有重要意义，招标制度的先进性和实效性已经得到了公认。 招标审计是建立在各项招标法律、法规、规章制度的基础之上，并遵循竞争、批量、择优、时机、专业、范围和方式等原则，对项目招标过程的公开性、公平性、公正性、诚实信用等方面进行审核和监督。合同审计主要是对招标审计的延续和拓展，是对合同运行全过程的监督和控制。 本部分审计主要是以工程施工招标活动与合同活动为主体，具体包括审计重点内容、审计手段和方法、必须收集的审计资料和审计需要重点关注的几个节点内容等