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企业欠税成因与清欠对策 本文档由【中文word文档库】提供，转载分发敬请保留本信息； 中文word文档库免费提供海量范文、教育、学习、政策、报告和经济类word文档。 李 建 华 欠税，是当前税收工作中存在的一个突出问题。对此，国务院、国家税务总局多次强凋要求税务机关大力清理欠税，努力做到压缩旧欠、杜绝新欠。但从目前企业欠税情况看仍比较严重。欠税企业面大、欠税额高，而且主要集中在各地大中型企业，并且近年来呈现有增无减的趋势。本文就欠税产生原因及清欠对策谈点看法。 一、企业欠税的成因： 企业欠税的原因是多方面的，既有深层次的经济原因，也有其存在的社会基础；既有外部客观因素，又有企业内在经济利益驱动。归纳起来，主要有以下几个方面： (一)客观方面原因 l、税收来源于经济，税收的增长主要依靠经济的增长，客观经济条件的制约是企业产生欠税的主要原因。受客观经济形势的制约，企业生产经营困难，GDP质量不高，经济效益下降，亏损增加，债务上升，在激烈的市场竞争中艰难生存，因而不可避免地产生欠税。 2、资金总量不足，与企业发展需要不相适应。负重奋进，超常规发展的思维影响、企业生产经营规模不断扩大，随着企业规模的不断扩大，就需要大量的资金注入。而长期以来，大多企业注重外延的扩大再生产，基建规模一直偏大，从目前企业的现状来看，资金严重不足、负债率过高是一个非常普遍的问题。由于企业资金严重不足。是企业产生欠税的另一个重要因素。 3、企业改制过程中形成的欠税难以消化。按照党的“十五”大精神，企业改制改组是当前深化改革的一个重要方面，这对搞活经济促进企业的发展壮大，调整经济结构、产业结构，保证税收的持续增长具有重大的积极作用。但对采取联合、兼并、租赁、拍卖等形式进行的改制企业，其欠税问题难以落实。主要是企业在债权债务划分上存在不同的纠纷和想法，欠税老企业无力偿还、新组建企业不愿承担责任而难以落实，导致老欠清缴无望。 4、“费”挤税也是不可小看的因素。近年来由于各种“费”的负担大量增加，使得企业负担大幅上升。从宏观上看税收占GDP比重呈下降趋势，以98年为例，税收收入占GDP比重约为11％，但从微观上看，企业负担并没有下降反而呈上升趋势。由于大量的不合理收费挤了税，这也是造成欠税的一个原因。 （二）主观方面原因 纳税人税收法制观念不强是欠税长期难以治理的又一重要原因。纳税人税收法制观念不强，纳税意识淡薄，不仅给整个税收工作带来影响，也是欠税问题长期难以治理的一个重要原因。纳税人在欠税问题上主要存在以下模糊认识。 一是部分企业对欠税的危害性认识不足，不把拖欠国家税收视为一种违反税收法规、损害国家利益的行为。把欠税与企业债务、应付帐款甚至流动资金混为一谈，认为“不欠白不欠”。还有一些纳税人存在一种十分错误的观念，认为欠税不同于偷税、抗税，不属违法行为。因此一些企业长期占用税款，把欠税当作无息资金，长期无偿使用。 二是一些纳税人特别是法人代表纳税意识差、法制观念淡薄，把纳税看作是企业对国家的贡献。只讲小集团利益，不讲企业的应尽义务。由于认识上的错位，贡献论思想存在，欠税也就不作为怪了。 (三)税收政策影响 税收政策的影响是企业产生欠税的不可忽视的因素。税收政策由税前还贷(部分贷款可用流转税还贷)改为税后还贷后，企业的利息支出增加；新旧税制交替过程中对期初存货已征税款的抵扣政策各地执行不一。使许多企业至今仍未抵扣完毕，实际上等于国家占用了企业资金；实施生产型增值税，使采掘业、建树业和资金、技术密集型企业税负明显加重；纳税人销项税款不足抵扣时，留抵的进项税款一时难以抵扣；有些行业出现高征低扣的不合理现象。使进项税款难以通过销售完全转移出去。 （四)征管不力、执法不严在一定程度上影响了企业欠税的治理。 一是有的税务人员工作责任性不强、对企业生产经营情况不熟悉，对每户企业欠税情况和欠税总体规模到底有多少没有全面掌握。或者受企业资金周转暂时困难影响，对企业采取同情和宽容的态度，使其旧欠未清。新欠又生。 二是少数税务机关受税收计划影响，对清理企业欠税态度不积极，在具体操作上留一手。在当年税源充足，清不清欠税丝毫不影响税收任务的完成，而有意把企业欠税作为蓄水池放在下年度入库，以减轻下年税收任务重和税源不足的压力。但一旦这些企业生产经营突遇困难或大规模基建而资金紧张时、所蓄税源往往最先受到冲击而很难收回。 三是少数税务人员税收法纪观念不强，对欠税企业不执行加收滞纳金和处罚制度，面对复杂的执法环境，怕得罪人，怕伤害某些关系、不惜放弃以法治税的原则，在企业欠税问题上开一只眼、闭一只眼。 四是税收法制建设滞后、治理欠税手段较弱。税力部门至今还没有一个完整而系统的税收基本法。现阶段大多数税法都是以条例、暂行规定、办法等形式发布实施。对欠