浅谈计算机技术条件下商业银行会计内部控制建设.pdfVIP

维普资讯 金J融会 i--／ 口 杨 静 浅谈计算机技术条件下 商业镊行会计内部控制建设 中国人民银行2002年9月颁布的 《商业银行内 人工操作流程和控制色彩，使得计算机技术的优势 部控制指引》中，对商业银行会计内部控制的重 无法得到充分发挥。其次是系统内控流程设计存在 点这样描述：“实行会计工作统一管理，严格执行 差异性。目前银行的操作系统，是根据不同的业务 会计制度和操作规程，运用计算机技术实施会计内 品种分别开发，不论是界面设计、流程控制都主要 部控制，确保会计信息的真实、完整和合法，严禁 依赖于设计人员本身的业务水平和专业偏好，因此 设置账外账，严禁乱用会计科 目，严禁编制和报送 很可能导致风险尺度把握松紧不一。三是数据集中 虚假会计信息”。可以看出，运用计算机技术实施 度仍不够。各家银行都有多个系统和系统层级存 会计内部控制已经成为商业银行确保会计信息的真 在，造成一些重要数据在系统或系统层级中同时存 实、完整和合法的重要手段。 储。在数据录入、维护人员不一致，且系统之间没 有数据自动核对功能的情况下，极有可能造成数据 商业银行会计核冀系统现状 信息的不一致，导致信息使用者的决策风险。 随着计算机技术在我国商业银行的广泛运 二 现代商业镶行会计核算的特点 用，我国大多数商业银行的会计核算系统已经完成 从单机作业、系统内区域联网、到全国联网的发展 银行业务的会计核算与其他行业相比有几个 过程，甚至在部分业务领域实现了不同银行系统的 典型特点：一是核算的实时眭，即核算和业务的发 跨行联网。在这一过程中，计算机技术事实上已在 生几乎同时完成。比如客户办理各项存取款业务或 银行会计内部控制中发挥着重要的作用。但是，也 其他金融业务时，在柜面人员的操作和计算机系统 存在一些不足：首先，银行操作系统大多采取模拟 的处理下，一方面完成了存取款业务 ，一方面也 手工方式。现行无论会计核算制度还是会计内控 相应地登记了银行会计核算明细账。二是核算系 制度 ，大多数还是以手工条件下的内部控制为基 统的开放性，银行的会计核算系统是与业务系统 础。因此在操作系统设计时，很自然的具有较浓的 紧密联系的，而银行业务系统是一个相对开放的 维普资讯 经营 系统。假设一个客户办理 一 笔转账业务，既可以到 银行网点的柜台办理，也 可以在银行的自助设备上 自行操作，还可以利用计 算机通过银行的网上银行 系统办理，甚至可以通过 手机银行系统完成其业务 操作。最终的结果都是银 行系统根据客户的指令完 成了业务处理，银行会计 核算也同时完成 。三是 核算量和核算金额的巨 大，即使在经济欠发达 的地区，目前一个银行的中等营业网点每个柜台人 和管理方面法规的要求，特别是商业银行会计内控 员的日处理业务量也上百笔。从以上特点可以看 制度的规范；二是计算机内控系统必须符合国家对 出，现代商业银行如果仍然单纯通过人来进行内部 计算机技术运用及管理相关法规的要求。 控制，是不现实的。银行必须有更严格、更先进的 (二)有效性原则。 手段实施会计内部控制。 从会计内部控制制度的要求来说就是内控应 当约束单位内部涉及会计工作的所有人员，任何 三 计算机技术条件下会计内部控制的 个人都不得拥有超越内部会计控制的权力；在 原则 运用计算机技术设计 内控系统时，除严格遵循