销售与收款循环应关注的关键控制点.docVIP

内控制度专项审计指导意见 为了更好的指导公司系统各单位有效开展内控制度专项审计工作，新疆公司监察审计部根据发电公司的经营管理特点，采用业务循环分类方法，将日常管理的经济业务划分为九大循环（不含燃煤管理业务循环，其相关管理遵从煤业集团公司相关规定），并针对每个业务循环归纳总结出审计过程中应关注的关键控制点，帮助审计人员更好的把握审计工作内涵和重点，提高审计工作效率。以下就内控专项审计应掌握的原则、方法、程序以及业务循环关键控制点做一说明： 一、内部控制制度审计应遵循的原则 1、责任原则：内部控制制度必须授权分明、分工准确、界定清楚、责任明确。 2、牵制原则(不相容原则)：本单位任何一项经济活动从发生到结束的全过程及主要环节都必须由两个或两个以上的部门、岗位或人员实施，以便相互监督和制约。 3、协调原则：各部门和岗位之间必须衔接、协调，以保证生产和经营的连续性和稳定性。 4、效益原则：企业内部控制制度必须有利于生产、经营活动的顺利进行，有益于企业加强管理，挖掘潜力，提高效益。 二、内部控制制度审计方法 1、审阅法：通过审阅有关文件或资料，获得概括性的整体印象。审阅的主要内容为：外部各种检查资料；单位的职责说明书；有关业务处理流程图；单位组织机构系统图；有关管理决策与经营计划资料；有关会计资料、统计资料；其他内部规章或管理制度等。 2、询问法：主要是找有关人员谈话。应特别注意选择的询问对象要分层次，应包括领导人员、管理人员与非管理人员，询问的内容应明确、具体、便于回答。 3、观察法：主要是对单位有关部门进行实地检查，进一步印证审阅与询问了解的制度是否真实可信。 4、证据法：通过对企业有关内控制度查阅与实际业务执行情况对比检查分析，取得证据，以证实有关内控制度是否得到认真执行。 5、实验法：根据内控制度的规定对有关业务重做一遍，以验证有关部门是否按规定程序处理经济业务，检查各项内控制度是否发挥作用。 三、内部控制制度审计报告的要求 内部控制制度审计报告应包括基本情况、存在问题、产生原因、审计建议及综合评价等部分。审计报告应重点阐述以下内容： 1、企业是否根据内部控制的要求，建立健全了各种必要的管理制度，所建立的内控制度是否符合国家现行政策法规； 2、企业各职能部门及有关人员是否充分理解并认真执行有关内控制度； 3、企业执行内控制度取得了哪些成效，还存在哪些问题及可能造成的后果； 4、针对薄弱环节和存在的问题，分析其产生的原因，并提出改进和完善的建议。 四、内部控制制度审计程序 内控制度审计程序包括健全性测试、符合性测试和实质性测试三个阶段： 健全性测试。 主要是对内部控制制度的调查与描述，评价其应有控制环节是否业已规定齐全，有无欠妥之处。 1、 2、 3、