世界500强公司财务部财务基础知识培训（联想）.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * SN* * 经营理念、战略目标 中长期战略规划 预算 Budget 评价、控制 收益、代价和职业判断 SN* * 谢谢！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * SN* * 利润表 考察期内的经营成果 SN* * 利润分配表 投资收益的分配 SN* * 现金流量表 经营成果与实际现金进出的比较 SN* * 现金流量表补 经营成果与实际现金资产变动的比较 SN* * 费用明细表 SN* * 一、会计系统基础 财务报表间的关系 其他附表 股东权益增减变动表 分片报表（事业部制） 报表格式与T型帐户 集团报表的特殊项目 预计回佣，往来款，法人内往来款； 内部银行借款，分期付款； 内部确认收入、成本，内部净分进利润； 预计、实际折扣，预计、实际回佣。 SN* * 一、会计系统基础 总结：财务会计的目的与不足 信息体系，提供客观且全面的货币性经营信息； 服务对象主要是不易了解企业经营实际情况的利益相关者； 不足：过于保守，只从一个角度看问题； 是全部信息来源中的主流，但相关性、及时性不够。 发展：管理会计、社会责任会计、人力资源会计，等； 财务管理。 SN* * 一、会计系统基础 管理会计 目的：分析信息和决策支持； 核心：现金流量与价值增值； 基本思路：成本收益分析； 方法：差量分析、总量分析、边际分析。 主要内容：（作业）成本分析，本量利分析，预算（计划）控制分析，敏感性分析，价值分析，责任会计，等。 非整体性。 SN* * 一、会计系统基础 财务管理 投资，筹资，头寸管理，项目预算。 长、短期方案分析、操作； 资本结构分析，报酬方案和公司价值分析； 现金（头寸）管理； （资本支出性）项目管理； 预算和控制。 目标体系，财务监督和调整，财务考核。 SN* * 一、会计系统基础 总结： 会计是信息系统、监管系统； 财务（Finance）是现金和（企业）价值管理。 后者以前者为基础；前者向内看，后者向外看；前后连贯，互为补充。 SN* * 二、公司会计制度及报表编制 公司会计制度 根据公司自身特点，按照公认会计原则GAAP，有选择地细化后的具体规则体系，是归集、处理和解释会计信息的依据。 公司会计政策、方法； 公司会计帐薄、核算、报告系统和流程； 现金管理； 会计体系的内部牵制和监管； 其他。 SN* * 会计政策、方法 记帐年度：每年4月1日至第二年3月31日。 会计主体及合并范围(多个主体的合并）； 资产分类、折旧及摊销（由配比原则确定）； 收入确认原则（如：分期收款销售）； 存货计价及准备（集团目前运用的标准成本制度的实质）； 投资计价（成本法、权益法、成本与市价孰低法）； 在建工程（利息资本化）； 所得税（无）； SN* * 会计政策、方法 员工福利及激励（培训、购股权）； 利润分配安排（股利分派与再投资）； 其他。 集团运用ERP系统后的会计政策变动： 收入确认原则，坏帐准备计提，标准成本制度，存货削价准备，固定资产类别，内部银行处理，增值税处理，报表体系，等。 SN* * 报表编制流程 期末调整（应计事项）→事业部报表→抵消内部交易、纵向合并→子公司报表→集团公司报表 SN* * 三、财务比率和报表分析 你需要了解什么？ 有多少种数据源可满足要求？ 怎样分析可以突出问题？ 财务报表体系 报表分析基础 财务比率 公司的财务指标体系 SN* * 财务报表体系 报表：披露财务状况和经营成果； 可用数据：收入、成本、营业利润、净利润，投资（股权、债权），资产余额（期初、期末），借款利息，实际所得税率，前期数据； 集团特定数据：预计、实际折扣，预计、实际回佣；内部银行无息借款，分期付款；内部确认收入、成本，未实现收入。 SN* * 报表分析基础 比较报表（年报三年数据，月报本月、本季、累计），（行业内外）比较分析，趋势分析； 百分比分析（横向、纵向），结构变动； 比率分析。 集团报表实例。 SN* * SN* * SN* * 经营指标一览表 SN* * 比率分析 资本结构 负债权益比率，负债与有形净资产比率，固定资产与有形净资产比率；留存收益率，股利支付率； 偿债能力 流动、速动、现金比率，利息保障倍数； 获利能力 毛利率，销售净利率，净资产收益率，全投资收益率； 周转能力 总资产周转率，固定资产周转率，存货周转率，应收帐款周转率，营运资本周转率。 现金流量比率 营业现金流量/负债（或现金股利、本年到期长期负债+应付票据） SN* * 比率分析 杜邦比率分析 净资产收益率＝杜邦资产收益率×权益乘数 杜邦资产收益率＝销售净利率×总资产周转率 权益乘数＝1