审计业务流程图10811.xlsVIP

审计业务流程 审计业务流程 一、初步业务活动阶段 2、初步风险评估 与前任注册会计师沟通 2、实质性程序 客户基本情况表 中止 专业胜任能力初步评价 独立性检查 与客户会谈、了解客户情况 总体审计策略 总体计划项目组内部讨论记录 独立性和审计范围及时间等 签订审计业务约定书 6、与被审计单位沟通并获取管理当局声明书 主要审计工作 二、审计计划阶段 三、审计实施阶段 四、审计完成阶段 1、与客户初步会谈 3、与前任注册会计师沟通 4、独立性检查 5、专业胜任能力初步评价 6、确定接受委托 1、控制测试 3、项目组内部讨论 4、完成现场复核 5、汇总错报等 7、试算平衡 1、总体审计策略 2、项目组内部讨论 3、与被审计单位沟通 4、了解被审计单位情况 5、了解被审计单位内部控制 6、风险评估 7、进一步审计程序 1、总体分析性复核 2、审计完成工作核对 3、编制审计报告等、复核财务报表附注 4、审计总结 5、复核审批 6、出具报告 7、整理装订档案 8、归档办理交接手续 首次接受委托 了解被审计单位性质 了解行业状况、法律环境与监管环境及其他外部因素 了解目标战备及相关经营风险 了解会计政策的选择和运用 了解财务业务衡量和评价 了解整体层面内部控制 了解货币资金循环内部控制 了解生产与仓储循环内部控制 了解销售与收款循环内部控制 了解采购与付款循环内部控制 了解筹资与投资循环内部控制 了解工薪与人事循环内部控制 持续经营 行业或企业有特殊法律规定执行该程序 企业存在持续经营不确定事项执行该程序 与治理层沟通 与管理层沟通 连续接受委托 对内部审计了解与评价 如果要利用内审结果执行此程序 针对发现的错报风险需要修改总体审计策略 根据发现的错报风险修订总体审计策略 按照总体审计策略制定的进一步审计程序 计划的进一步审计程序 不需要调整总体审计策略只调整进一步审计程序 按照修订后的总体审计策略修订进一步审计程序 按照修订后的总体审计策略修订进一步审计程序 货币资金循环内控测试 生产与仓储 循环内控测试 销售与收款循环内控测试 采购与付款循环内控测试 筹资与投资内控测试 工薪与人事循环内控测试 固定资产内控测试 利用其他会计师工作 利用专家工作 细节测试 实质性分析程序 针对控制测试发现的问题调整进一步审计计划 针对控制测试发现的问题按调整后的进一步审计程序实施实质性测试 不需要调整进一步审计程序，按原计划程序实施 舞弊、持续经营、期初余额、法律法规等特定事项审计 项目组讨论 风险评估汇总表等 根据不同情况对内部控制可实施全部测试、选择测试、间隔二年轮换测试 项目组内部讨论发现的问题和解决建议并做记录 必要时主管项目合伙人应参加会议 针对实质性测试发现的重大错报风险追加审计程序，修订进一步审计程序并实施实质性测试 汇总错报及需要沟通的问题 就重大问题与治理层沟通 就重大问题与管理层沟通并获取管理当局声明书 复核、编制试算平衡表、审计现金流量表、审计合并财务报表等 审计完成工作核对表 审计完成阶段的分析性程序 编制审计报告、管理建议书等、复核财务报表附注 审计工作总结 重大事项概要 项目负责复核经理、项目经理、项目合伙人复核 打印装订、送达。 编制档案目录、整理工作底稿 电子档案存档和纸质档案存档 复核发现的问题补充和修改相关底稿 复核发现问题修改报告和相关审计底稿 在实质性测试发现的特殊事项应编制相关底稿。在特殊事项审计发现对实质测试有重大影响的事项应特别关注 特殊事项存在的问题和影响一并参加讨论 现场复核记录 按照讨论确认并经过现场复核确认的错报进行汇总,分析判断对报告的影响程度,确定调整事项和非调整事项及披露事项 被审计单位同意调整的,在试算平衡表进行调整,不同意调整考虑对报告的影响,发表恰当的审计意见 被审计单位同意调整的,在试算平衡表进行调整,不同意调整考虑对报告的影响,发表恰当的审计意见 对调整后会计报表进行分析,判断总体合理性,如还有风险点进行补充审计程序 按总体审计策略和进一步审计程序确定的审计程序进行核对,如有没有执行计划的程序分析对报表的影响确定实施计划还是调整计划 初步评估 确定可以接受委托 了解固定资产循环内部控制 按照本所质量控制政策决定不承接 按照本所质量控制政策决定不承接 法律法规 关联方 舞弊 环境事项 质量监管部核准（含项目质量控制复核人） 业务复核核对表等 分析程序(用作风险评估)