第1章 审计与鉴证业务概论.pptVIP

欢迎进入《审计学》的世界 课 程 简 介 《审计学》 （Auditing）课程是财务会计类专业的必修课，其他类专业的选修课。 审计是什么？概括而言：审计是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证 和 经济活动的鉴证及咨询活动。 审计的三大部分： 按审计主体不同，可以将审计划分为国家审计、独立审计和内部审计。 1.国家审计，或称“政府审计”，是由国家审计机关（审计厅局）所实施的审计。 最高审计机关－－国家审计署/n1057/index.html 2.独立审计，又称“注册会计师审计”、“社会审计”或“民间审计”，是指由注册会计师（CPA）所执行的审计，主要是接受委托，对单位的财务会计报告进行的审计并发表意见。 独立审计的客户可以是各种营利、非营利组织，政府机构和个人。 中国注册会计师协会 / 3.内部审计，是指由部门和单位内部设置的审计机构或专职人员，对本部门、本单位以及下属单位的财务收支及有关经济活动所进行的审计。 中国内部审计协会 / 本课程主要讲“独立审计” 通过学习可以达到的效果 本课程的特点 相关参考资料 教材及考核方式 教材： 邱学文主编《审计与鉴证业务》，浙江人民出版社，2007年版 第一节 审计与鉴证业务的产生与发展 一、审计产生的原因 （一）客观基础——财产的私有制度 人类社会的财产私有制度是一切社会监督制度产生的客观基础。 （二）直接原因——受托责任关系 财产所有权与经营权分离，产生受托经济责任。 （三）审计三方关系人 二、政府（国家）审计的产生与发展 （一）我国政府审计的产生与发展 我国古代政府审计（夏商西周至明清时期）冢宰 两条主线：其一，以勾考账簿为主，审查钱粮收支的真实性；其二：以考核官吏财政经济方面的治绩为主，与行政监察职能紧密结合。 五个阶段：官计审计、上计审计、比部审计、三司与审计司（院）审计、科道审计。 新中国成立以后： 1949-1983没有独立的审计机构，实行各部门的专业监督。 1983-至今：审计署1983年成立，审计法1995年实施。 （二）外国国家审计的产生与发展 古埃及，监督官是审计的萌芽状态； 古罗马，监督官即审计官。“账目听证会”-听账制度。拉丁文Auditus意为“听证会”，审计Audit一词由此而来。 现代国家审计的建立情况： 法国、西班牙：审计法院 英国：审计署 美国：1921年设 审计总署（GAO） 2004年更名为“美国政府责任署”，突出了对政府的责任审计。 加拿大：审计长公署 日本：会计检查院 三、注册会计师审计的产生与发展 （一）注册会计师审计的产生与发展 1.起源：意大利 16世纪地中海沿岸的商业城市产生了合伙制企业，有些合伙人不参与管理经营，出现了所有权与经营权分离。 2.形成：英国 18世纪60年代的工业革命产生了股份有限公司，两权分离非常明显。 催化剂：南海公司破产事件 1844年公司法：监事审计。 1845年公司法：可以聘请外部人员协助办理审计。该法对民间审计 的发展有重大推动作用。 1853年，第一个职业会计师专业团体——“爱丁堡会计师协会”成 立。 英式审计的特点：查错防弊为目的，详细审计 3、发展：美国 （1）19世纪末—1933年，任意审计 19世纪末，英国资本到美国开发新大陆，英国的特许会计师也受托 来到美国，开展审计业务。 1887年，美国会计师协会成立，1958年改名为美国注册会计师协会 （AICPA），它是世界上最大的执业组织。 （2）1933年以后，法定审计 1929-1933年经济危机、股市崩盘，会计舞弊受到指责。 1933年出台《证券法》，规定公司在证券市场上市时，其财务报告 须经审计。 1934年出台《证券交易法》，成立了证券交易委员会（SEC）规定上 市公司年度财务报告必须接受审计。 这两个法律对会计、审计行业影响深远，审计步入法定审计阶段。 （3）二战以后审计的新变化 跨国公司 跨国审计 国际性会计公司 八大 六大 五大 四大: 普华永道（Price Water House Coopers） 安永国际（Ernst Young International） 毕马威国际（KPMG International） 德勤（DelQitte Touche Tohmatsu） 新变化： 1.方法：详细审计 抽样审计 2.审计目的：查错防弊 审计鉴证（对报表整体发表意见） 3.审计业务有所拓展：传统审计 其它鉴证业务、