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风险导向审计下风险防范的对策 【摘要】风险导向审计并不是一开始就存在，随着审计的不断变化，一种新的以风险防范为基础的风险导向审计才逐渐兴起。风险导向审计的运用是审计方法的一次飞跃，在降低审计风险、被审计单位的各种风险和提高审计工作效率上具有明显效果，然而在现实运用中，审计风险是无法完全避免的，如何在执行过程中将直接影响审计风险的问题处理得好直接关系到审计工作的健康发展。 【关键词】风险导向审计 审计风险 对策 20世纪90年代以来，传统审计方法引起社会公众对会计信息和非会计信息强烈关注以及市场竞争，使审计组织承受巨大的审计风险及经济压力，面临生存的威胁。在效益方面，组织最低要求是收支相平，一旦收不抵支，长久下去，组织将无法生存。在风险方面，审计失败将引起法律诉讼，承担与事、刑事责任，也会影响组织的生存能力。审计职业界面对生存威胁，需要在风险、成本、效益之间作选择，既要减少审计风险，又要降低成本，使组织有效益，才能良好的发展下去， 审计风险受到企业固有风险因素的影响，如管理人员的品行和能力、行业所处环境、业务性质、容易产生错报的会计报表项目、容易遭受损失或被挪用的资产等导致的风险，又受到内部控制风险因素的影响，即账户余额或各类交易存在错报，内部控制未能防止、发现或纠正的风险，此外，还受到注册会计师实施审计程序未能发现账户余额或各类交易存在错报风险的影响。 风险导向审计在审计风险日益突现的今天，真的是一只能够帮助注册会计师成功规避风险的诺亚方舟吗？答案是否定的。笔者认为可以从以下方面进行风险防范： 一、提高注册会计师个人能力和职业道德 运用风险导向审计的方法进行审计，从开始制定审计计划到出具审计报告，是一个繁琐而复杂的过程，然而最大的问题就是执行。要求注册会计师需要具备丰富的专业知识和审势能力，在了解企业及其环境中，注册会计师需要进行大量的职业判断，并且对很多非会计的纷繁复杂的经济事项做出判断。为了适应风险导向审计方法实施的需要，一方面要加强注册会计师的继续教育；另一方面也应当注意审计经验的总结和积累，培养出能够完成风险识别、评估和应对程序的复合型注册会计。实施风险导向审计方法后，会计师事务所要注重在审计中对企业宏观环境、监管环境、行业状况以及企业经营战略、业务流程等数据资料的积累，建立功能强大的数据库 ；同时，利用自己对企业的宏观、行业环境以及内部管理等的深入和透彻了解，通过服务来增加审计收入。多开展学术界专家交流见面会，培养更多一支全能型的注册会计师队伍。 二、加强企业内部的风险管理 中航油事件，以陈久霖为代表的管理层舞弊是最值得探讨和反思的问题。从制度上防范道德风险，使风险管理法规和措施能落到实处.国有企业不管是在国内或国外，都有一个共同的问题，就是经理人如果获得了回报，他们可以分享回报;一旦亏损，就由国家来承担.这种稳赚不赔的生意造就了这些经理人错误的心态.这种状况不改变，类似中航油的事件今后还会不断发生.在国外类似的问题已有了解决的办法，就是企业经营者除了向投资者负责，对于违法行为要承担可能刑事责任，例如美国证监会(SEC)要求企业高层要在财务报表上签名以示对其内容负责.将风险管理从业务领域中独立出来，作为控制或监督职能而存在.实行风险限额管理，在总体风险资本限额确定的基础上，合理配置每一个业务部门的风险限额.信息披露的规范化是确保股份公司公开性的重要条件，也是引导投资、保护投资者权益不可缺少的.鼓励各部门对存在的风险进行披露，惩戒企图掩盖风险的行为。 三、提升政府监管部门的检查方法 推行风险导向审计，政府监管部门的检查方法势必要进行适当的改革。从外部审计角度看，中航油的管理舞弊为现代风险导向审计的运用提供了一个代表性例子。政府部门可以联合成立专门一个检查小组，加强对企业内部的相关业务进行定期或不定期的检查，提高企业的管理水平，避免不必要的风险发生。 [参考文献] [1]吕先锫，第七章《风险导向审计技术》 [2]管亚梅，《现代风险导向审计的现实困难》、《审计月刊》2004-9 [3] 程景鸿，闫志涛。风险导向审计的应用[J]。中国农业会计，2008（9） [4] 杨晓光，颜至宏，史敏，汪寿阳.从中航油(新加坡)事件看国有海外企业的风险管理【J】.管理评论，2005,17(3):30 - [5] 李兆华.对现代风险导向审计的再认识【J】.商业经济，2005（6）. 2 1