视同销售应税消费品流转税与所得税的会计处理.pdfVIP

视同销售应税消费品 流转税与所得税的 会计处理 左晓敏 (河南省中原工学院) 摘【要】视同销售应税消费品涉税事项比较复杂，而且会 应，清晰明确。但涉及两个税种时，就难以建立联系。如 计制度和税收制度对其也有不 同规定．在是否纳税或如何纳 表 l所示，涉及既交增值税又需交所得税的事项，就与 税 问题上容 易混淆。本文对应税消 费品不 同用途的税务及会 所得税的规定相关。但所得税的视同销售规定，却难以 计处理进行梳理和分析 ．以期对会计实务工作提供帮助 ，以 与增值税的视同销售建立明确的对应关系。 供参考。 ， 表 1 增值税视同销售 的规定 关【键词】应税消费品 视同销售 会计处理 项 目j． i -一 --=具体内容 (1)将货物交付其他单位或者个人代销 ； 一 、 视同销售应税消费品的含义 (2)销售代销货物 ； 视同销售是一种非常规对外销售方式，是指在会 (3)设有两个 以上机构并实行统一核算的纳税人 ， 计上不作为销售核算，而在税收上作为销售，确认收 将货物从一个机构 移送 其他机构 用于销 售 ．但相 关 入计缴税金的商品或劳务的转移行为 。 《消费税暂行 机构设在 同一县 (市)的除外 ； 条例实施细则》第6条规定：“视同销售应税消费品 增 值 (4)将 自产或者委托加工的货物用于非增值税应 税 的 税 项 目： 是指纳税人将 自产的应税消费品用于生产非应税消 视 同 (5)将 自产、委托加工的货物用于集体福利或者 费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈 销 售 个人消费： 赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面。” 行为 (6)将 自产、委托加工或者购进 的货物作为投资 ， 提供给其他单位或者个体工商户： 二、视同销售应税消费品的涉税规定 (7)将 自产 、委托加工或者购进 的货物分配给股 视同销售应税消费品必须缴纳消费税 ，但是否 东或者投 资者 ： 缴纳增值税、企业所得税还要具体情况具体分析。 (8)将 自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其 税法上增值税、企业所得税视同销售的规定如下： 他单位或者个人 。 (一)增值税的视 同销售 表 2 企业所得税视 同销售事项判斯标准 项 目 0 ≥叠譬 具体内容 《中华人 民共和 国增值税暂行条例》第 4条规 企业发生非货 币性资产交换 ，以及将货物 、财产、 定的增值税 的视同销售行为见