从效率角度看中国企业所得税改革.pdfVIP

摘要 本文在中国企业所得税改革的背景下，通过对中国企业所得税的纳税主体的 代表，即内资上市公司的考察，研究在所得税制改革中，中国的上市公司将受到 怎样的影响，改革对于不同行业，地区的企业的影响程度如何。重点研究企业所 得税税制改革是否符合效率原则，将带来怎样的效率改进。在理论层面，文章总 结了企业所得税的三种计量方法(法定税率、执行税率和实际税率法)、企业所 得税的三类效率损失及相应的税制优化的办法。在此基础上，文章结合所得税的 理论发展介绍了国际上企业所得税的发展趋势。文章进一步分析了中国企业所得 税的现状，并结合我国企业所得税发展的过程、内外资企业所得税的异同和内资 企业所得税优惠政策的特征，对中国企业所得税现行税制的效率损失给予了具体 的阐释。在一般意义上作了中国企业所得税的现状阐述之后，本文进一步构建经 济学框架模型对中国的上市公司的所得税情况进行了实证分析。在实证中，文章 首先对上市公司的执行税率进行了统计分析，其次利用面板数据回归模型对于执 行税率和实际税率之间差异的影响因素进行了讨论，并进一步明确了针对中国上 市公司采用的实际所得税税率的计算公式。在此基础上，本文运用各类统计检验 指标描述了上市公司的实际所得税税率分行业和分地区情况，并利用单因素方差 检验和Krusk