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2017-09-05 发布于重庆
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增值税的计算27004.ppt

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5.3 增值税的计算一、增值税一般纳税人应纳税额的计算应纳税额=当期销项税额－当期进项税额应纳税额=当期销售额*增值税税率-当期进项税额 5.3 增值税计算（一）销项税额的计算销项税额是指纳税人销售货物或应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额 = 销售额 × 税率 5.3 增值税计算 1.销售额的确定销售额是指纳税人销售货物或提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的增值税税额。销售额 = 含税销售额÷（1+增值税税率） 5.3 增值税计算 2.增值税销售额的特殊规定（1）折扣销售方式下的销售额（2）以旧换新，以物易物方式下的销售额（3）还本销售方式下的销售额（4）销售带包装的货物的销售额（5）无销售额及销售价格偏低的销售额（6）混合销售和兼营方式下的销售额（7）价款和税款合并收取情况下的销售额 5.3 增值税计算（二）进项税额的确定进项税额是指纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税税额。 1.准予抵扣的进项税额（1）从销货方取得的增值税专用发票。（2）从海关取得的完税凭证。（3）特殊抵扣：免税农产品；运输费；废旧物资 5.3 增值税计算 2.进项税额抵扣的时间限定 3.不得抵扣的进项税额（1）用于非应税项目的购进；（2）用于免税项目的购进；（3）用于集体福利或个人消费的购进；（4）发生非正常损失的购进；（5）未按照规定取得的。 * *