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对相互制保险公司的制度分析 1 ——基于对阳光农业相互保险公司的调研 庹国柱 朱俊生2 摘要 本文基于对黑龙江阳光农业相互保险公司的调研， 对相互公司的特质、基金性质、大灾准备金属性、所得税、监 管、财政补贴以及“保东”权益的实现和保护等问题做了初步 的探讨。研究表明，相互公司经营中的很多问题和障碍源于法 律规范的缺失。因此，针对相互制公司的特质，制定和完善相 关的法律法规势在必行。同时，相互制公司应该完善“保东” 权益的实现和保护机制，以实实在在地发挥相互制在理论上的 优势。 关键词 相互制 农业保险 制度分析 1 感谢黑龙江省阳光农业相互保险公司总经理孙振军先生、副总经理王野田先生、财务部总经理金昌军先生、 等的大力支持；感谢该公司红兴隆、建三江中心支公司的管理人员和业务人员；感谢接受访谈的投保农户代 表。 2 庹国柱，首都经济贸易大学金融学院保险系教授，博士生导师；朱俊生，经济学博士。 北大赛瑟（CCISSR）论坛·2008 349 引言 相互保险制度虽然在一些发达国家至少有三百多年的历史，而且在有的国家 （例如日本、美国等）迄今还是其主要保险组织形式之一。但是在我国不仅对公 众，而且对保险界金融界都还是一种陌生的概念。2007 年 8 月，我们对我国诞生 于2004 年的第一家相互保险公司——黑龙江阳光农业相互保险公司（以下简称阳 光相互公司）进行了实地调研，感觉到对于相互保险组织，有许多问题需要关注 讨论、和及时解决，例如：相互公司的特质、基金性质、大灾准备金属性、所得 税、监管、财政补贴以及“保东”权益的实现和保护等等。本文对上述问题提出 初步的看法，希望有助于推动相互保险制度在我国的发展和完善。 一、相互制保险公司的特质 相互保险制度是国外很早就出现的保险组织形式之一。第一家相互保险组织 出现在英国，经营火灾保险，成立于1684年，第一家大型相互寿险公司也于1756 年在英国注册。相互保险公司是相互制与公司制相结合的一种特殊保险组织形式。 它是投保人以投保取得公司业主或东家的资格，用投保人交纳的纯保险费形成保 险基金，以投保人之间互助共济的方式实现被保险人的人身或财产风险损失补偿， 并采用公司经营制度。 相互制保险公司的特质主要体现在其与股份制保险公司存在以下几个方面的 区别： （一）资本金（或基金） 股份制保险公司的资金来源是股本（资本金），代表着股东的股权利益，为公 司所有。股东出资以分享公司的盈余为目的，出资人处于“投资人”的地位。在 法律上它是履约的保证金。在会计报表上，列于“所有者权益”项下。 而相互制保险公司设立前募集的资金，只是一个启动资金。它在开业之前是 由公司发起人（或被保险人以交纳保费的方式）筹集的公司最初启动的营运资金。 为区别股份制保险公司的股本和相互保险公司的启动资金，有的国家是用了不同 的术语。如美国约有18个州将相互保险公司的启动资金不称为资本金，而是称为 “保证基金（guaranty fund）”、“基础盈余（basic surplus）”、 “初始盈余（initial surplus）” 或“未减损盈余（unimpaired surplus ）”。而在日本，则统一称之 为“基金”。