基于跟踪审计的工程建设博弈分析.pdf

□财会月刊 全国优秀经济期刊 · 基于跟踪审计的工程建设博弈分析 周 原 （武汉理工大学审计处 武汉 430070） 【摘要】根据建设工程跟踪审计的目的及内涵，建立了加入跟踪审计后工程建设的关系模型，明晰了建设工程 跟踪审计的工作路线、作用和地位。通过对关系模型中博弈关系的分析，建立了业主内部审计部门（跟踪审计）与业 主内部建设部门（项目管理人员）之间纯策略的二人博弈模型、建设方（业主）与承包商和工程监理之间混合策略的 三人博弈模型，分别求解出了博弈模型的纳什均衡，进而提出了有效防范工程建设中“寻租”行为的见解。 【关键词】跟踪审计 博弈模型 工程建设 纳什均衡 寻租 一、引言 跟踪审计得以广泛应用，其目的是加强对工程施工阶段 建设工程跟踪审计是审计部门以国家法律法规为依 经济活动的监控，防范“寻租”行为，促进工程建设活动在 据，运用现代审计方法对工程建设活动实时进行审计监 “法”与“规”的轨道上运行，以实现建设工程综合效益最 督、分析评价，及时提出审计意见作用于工程建设活动的 大化。所谓“寻租”，是指利用特殊权力寻求直接的非生产 一种审计方法。一般来讲，建设工程跟踪审计是对建设项 性利润，在工程建设中表现为商业贿赂等徇私舞弊行为。 目从投资立项到竣工交付使用全过程经济管理活动的真 工程建设的综合效益主要体现在“工程造价、工程质量、 实、合法、效益进行审查、监督、分析和评价。 工期”这三个方面，影响这三方面的因素很多，但工程建 在现实中，特别是在国有企事业单位的基本建设中， 设中利益相关方的寻租行为是影响最大、可能造成建设 ③ ERP与财务管理有机结合，形成了业务流程控制、信息流 日常业务核算提供了平台，并加强了项目管理； 实现了 ④ ⑤ 程控制和会计核算相结合的企业内部控制体系。 信息交流与数据共享； 体现了集成化管理模式； 建立 ⑥ 系统把相关的资金成本管理制度设计成对应的业务 了项目资金成本管理体系； 为项目进行经济活动分析 流程，引入内部控制理念，通过信息流程加以控制，减少 和对项目进行过程审计、完工审计服务提供了详实的核 ⑦ ⑧ 了人为操作因素。系统通过业务流程的再造，设计出适合 算资料； 为项目会计核算提供数据支撑； 实现了公司 施工企业项目管理需要的内部控制体系；通过数据的信 对项目过程管控和风险管理。 息化管理，把各职能部门业务核算全部纳入到了规范化、 四、结束语 精细化、信息化管理轨道。 严密的控制制度是加强企业会计信息系统内部控制 系统从项目内部控制体系、施工管理、合同管理、分 的手段，本文对于施工企业项目信息系统一体化管理中 包管理、物资管理、机械管理、人力资源管理、财务成本控 的常见问题提出了解决方案和技术途径，为企业财务与 制、资金收支及风险控制等项目管理的关键环节和核心 业务一体化、管控一体化、经营层与决策层一体化提供了 流程，以及工程项目经营管理业务中最基本的记录、数 实现手段，对企业在建立、加强和完善电算化会计信息系 据、标准、制度和现场管理、日常管理等方面入手，经过对 统内部统一管理和控制有借鉴和指导作用。 项目经济业务的整合、项目管理流程的优化，建立起施工 主要参考文献 企业工程项目系统、科学、实用的标准和内部控制体系，