会计舞弊的识别与治理毕业设计.doc

课 题 会计舞弊的识别与治理 学生姓名 宋秋霞 学 号 112213050029 专 业 会计 班 级 3115班 系（院） 经贸商务系 指导教师 李烨 职 称 讲师 二○ 一四 年 五 月 二十 日 附件2： 毕业设计真实性声明 性本人郑重声明：所提交的是本人在的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本不含其他个人或集体已经发表或撰写过的研究成果。对本文的研究出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人承担的法律责任。生签名： 日 期： 指导教师关于学生毕业设计真实性审核的声明 本人郑重声明：。 指导师签名： 日 期： 注：此声明由指导教师和学生本人亲笔签名。 目 录 1 引言 1 1.1 会计舞弊的特征 1 2 会计舞弊产生的原因分析 1 2.1法律责任的缺陷 1 2.2企业治理结构形成机制的漏洞 2 2.3行政监督管理体制不合理，监督不到位 2 3 舞弊方法的识别 2 4 舞弊的防范治理 3 4.1制定完善的内部控制制度 4 4.2加强内部控制制度的执行力度 4 4.4创建良好的企业文化 4 4.5建立会计舞弊的防范机制 5 结 论 6 致 谢 7 参考文献 8 摘 要 舞弊是故意错报或谎报经济事项的不诚实行为，具有欺诈和隐弊性，对企业或单位造成的危害大，识别舞弊需采取加强内部控制、完善法人治理结构等措施。? ?? ?舞弊是指有目的的欺诈或故意谎报重大事实的不诚实行为。舞弊行为产生的重要原因之一，在于企业或单位的内部控制薄弱。通过对舞弊行为的研究，可以发现企业或单位内部控制中、企业治理中存在着诸多问题和薄弱环节，针对这些问题和薄弱环节，采取各种纠正措施，能有利防止或减少舞弊行为的发生。本文主要探讨舞弊方法的识别与防范治理。关键词：舞弊防范治理内部控制1 引言 会计舞弊，是指心怀不良企图者指使或授意会计人员弄虚作假或主观上采取伪造、掩饰的手法编造假账以谋取名利的行为，是会计主体为实现其主观目的而态意违背会计准则、践踏国家有关会计法律法规而制造虚假会计信息的行为。会计舞弊通常包括伪造或编造会计资料，隐瞒或删除交易或事项的结果，无中生有编造虚假的交易或事项，蓄意使用不当的会计政策及虚假披露会计政策等等。 1.1会计舞弊的特征 （1）主观目的性 表现为其行为主体是有意识地、故意地谎报财务事实。 （2）行为的欺诈性 会计舞弊采取的手段通常是欺骗性的，这种手段的欺骗性是主观目的性的必然结果。因为只有采取欺骗性的手段才能获得某种不公平或不公正的利益或好处。 （3）行为的隐蔽性 行为人以种种伎俩掩盖其舞弊行为，是局外人难以发现。 （4）行为的危害性 行为人以获取不正当利益为目的，通过各种手段造成会计信息失真，一般会导致与事实严重不符，其强烈的外部性会左右投资者的决策，使投资者蒙受巨大的经济损失。会计舞弊所制造的错误信息将严重误导各类决策者，扭曲社会经济资源的合理配置，破坏市场经济运行机制。 2 会计舞弊产生的原因分析 2.1法律责任的缺陷 会计舞弊的产生在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。当前，法律环境对会计舞弊形成的影响主要表现在：一是法律责任太轻，执法力度不够。我国颁布的《会计法》、《注册会计师法》及各种税法，对违法者所承担的法律责任都太轻，且不具体。因此，在实践中出现违法行为往往难以具体执行，而且执法力度不够；二是部分企业法制意识淡薄，有章不循，有法不依，置《会计法》与国家税法于不顾。为了享受国家出台的优惠政策和取得银行贷款，或为了完成上级下达的考核指标，往往采取各种手段，随心所欲地编造虚假会计数字，达到维护其局部利益的目的。 2.2企业治理结构形成机制的漏洞 一方面，企业外部所面临的产品市场、普通劳动力市场等总体上已变成买方市场，竞争比较充分，但资金市场、高级人才市场等长期以来处于卖方市场，有效竞争力不足，阻滞性因素较多，在存在投资饥渴症的背景下，以融资为目的的虚假会计信息大量产生；另一方面，大量的非公司型中小企业仍停留于传统经营管理模式，甚至根本谈不上治理结构的问题，加之作为操作依据的《公司法》本身并不完善，股东会、董事会、监事会和经理层四者之间的责权利关系普遍不顺，存在诸如国有股东缺位；股权高度集中且流通性差；董事长和总经理由政府任命；缺乏代表中小股东的外部董事或独立董事；高