晚清海关二元体制沿革考.pdfVIP

晚清海关二元体制沿革考 任智勇 晚清海关研究的兴起大致源于20世纪20年代，与当时政府谋求增加关税、列强关税 会议的召开关系密切，学者们在揭示历史事实的同时也希望解决现实问题——进出口税率。 其后果就是他们的研究多聚焦于税务司(如贾士毅、武墒干等人在19世纪20、30年代的研 究)。与此同时，海外研究者也多与税务司系统有关(如马士和魏尔特就曾担任税务司)，他 们的研究自也与税务司相关。其后，海关研究又与帝国主义侵华、清政府与列强勾结的历史 研究主题相关，税务司体系就理所当然地成为研究的主体。晚清海关的另一主体——海关监 督淡出了人们的视野。① 清承明制，在诸多重要的商贸地点都设有榷关，其管理者多称“关监督”。近代的研究 者在讨论晚清海关时，多未能注意到关监督与晚清海关之间的延续性，多将近代海关的起源 归结于上海小刀会起义时建立的三人委员会。这样的历史解读很难解释何以在税务司设立的 同时何以还存在海关监督这样一个看似重床叠架的机构?于是，海关监督衙门理所当然地被 视为一个空壳，一个可有可无的机构。 其实，清代的海关与现代海关差别甚大，就其财税职能而言，它是一个收支一体的机 构，也就是说，它是集后世税务、财政为一体的国家机构。其职能大致可以分为四个部分： 估税、关税收纳、税款保管、税款分配。税务司的建立不过是承担了部分原本由海关监督承 担的第一个职能——即估税的职能(这一点下文中将有较为详细的阐述)，而对于清政府而 言至为重要的关税收纳、税款保管和税款分配职能却依旧保留在了海关监督衙门的手中。但， 税务司的建立也改变了清代海关的结构，新增了一些职能，如港务管理、经济情报分析甚至 还有外交等。这些职能自也牢牢地为税务司所掌控。也就是说，晚清的海关是一种特殊的二 元体制：税务司(夷人)直接和外国商人交涉，确定应缴税额，并管理港务、分析经济情报； 海关监督负责与财政更为直接的职能，而外人(包括税务司中的外籍人员)是无法直接探究 本国财政收支情况的。 本文拟从历时性的角度勾勒晚清海关二元体制的演变过程，从一个新的角度来理解晚 清的海关体制。 一、鸦片战争前的对外贸易管理制度——以粤海关为例 鸦片战争前之清代榷关太平天国运动之前，清政府商业税的主要征收机构是沿海和内 地的各榷关。这些榷关大抵分布在国内的主要交通要道上，虽然在后世的眼中似乎过于稀疏， 但也确实控制了当时最主要的商路。从地理分布上，我们可以看到，沿海的榷关包括了控制 东部沿海各省的粤海关、闽海关、浙海关、江海关和山海关，②长江沿线的则有渝关、夔关、 ①晚清海关史的研究回顾可参阅笔者的北京大学2007届未刊博士论文《晚清海关与财政——以海关监督 为中心》，导言，第二节。 ②沿海各省中，山东和直隶均无征收海上贸易的榷关。直隶的天津关征收的是运河贸易税。 171 荆关、武昌厂、九汀关、芜湖关、龙江．西新关、浒墅关(位于苏州)，运河沿线的则有北新 关、浒墅关、扬州关、淮安关、临清关、天津关。陆路榷关中最主要的是北京城附近的榷关i 如崇文门、左翼、右翼(均位于京师附近)、张家口、杀虎口、山海关等。这些榷关在职能 上有所区别，或属广，部，或属工部。因此，这些榷关有时也被称为户关或工关。此外，还有 一些地方性的榷关如广西的梧州厂、浔州厂、湖南辰州关、四川打箭炉关等。 这些榷关主管人员(称关监督)的派出有过几次变动。从总体趋势上看，是逐步将全 力下放给地方督抚。从《光绪朝会典事例》中看，这样的大规模变动，分别发生在康熙四 年、雍正元年和光绪末年。康熙四年改制的原因是“向例将抽税溢额者加级纪录，遂致各 差冀邀恩典，困苦商民”，因而将除京城左、右翼、张家口、杀虎口外的各关交给地方官 管理。雍正元年的改制肇始于康熙六十一一年，其动因是“往年税差官员公帑无亏，而羡余 又足养赡家口兼及亲族，近日则不然，率多亏帑获罪，公私均属无益。”寄希望于督抚能 “仰承德意，加惠商旅”并抑制关书员役家人等“高下其手，任意苛索”，此次涉及的户 关是九江、浒墅、扬州、西新、芜湖、太平、赣、粤海、浙海九关，“均交与巡抚委官管 理”，工关中“呼呐呼湖等处木税交与奉天将军、府尹转饬沿河官征收”，“龙江关、芜湖 关交与巡抚令地方官管理”。①这两次改制的时问延续并不长，许多榷关又陆续收回改归户 部并从各部院及内务府司