“营改增”后企业税收筹划的思考.pdfVIP

“营改增后企业税收筹划的思考 王晶蕙 大庆油田水务公司财务部 摘要：随着 “营改增”方案由试点到逐步向全国推广，其对企业的影响正在不断显现，也将会改变现存的流转税收格局， 企业在改革中能否顺利的过渡并适应这种变化将会对企业的利益产生直接影响。本文对 “营改增”及其产生的原因进行了 筒析，并分析了其对企业产生的影响，为企业面对 “营改增”进行税收筹划提供了建议。 关键词 ：营改增 ；企业税收；筹划；思考 “营改增”政策的出台对企业产生的影响正不断深化，企 涉及到现代服务业的业务分设成子公司，这样子公司之间可以 业能否在这次税收机制改革中进行合理的税收筹划，有效利用 开具合法的增值税发票并进行抵扣，这也能够在一定程度上减 改革的优势，是保障企业顺利过渡的重要条件，也是保障企业 少整体的负税。此外，公司要加强对增值税专用发票管理，及 利益的要点。因此，在实践中企业相关管理人员做好应对 “营 时索取专用发票，在规定期限内认证通过，并在合同中明确增 改增”的准备，积极采取合理有效的措施是至关重要的，要给 值税发票的税率，以降低税务风险，发票的管理关键是要保障 与高度的重视。 其合法性、合规性，避免无效、虚假的发票影响抵扣，给企业 一 、 营改增内容及其原因简析 带来财物损失，并易被定义为偷税漏税。 营改增指的是将原有的营业税改为增值税 ，更改主要涉 2．合理利用税收的优惠政策 及征税的范围与征税的税率。其中征税的范围主要涉及到一部 在 “营改增”中各地区为了减轻对企业的税负影响，出台 分现代的服务业 (信息技术的服务、物流、咨询服务、研发与 了一系列的优惠政策，对税改后负担增加的企业给予过渡性财 技术服务业、文化创意服务业、有形动产的租赁服务)和交通 政扶持。比如设立了财政扶持资金，同时国家对开发咨询、研 运输业。在税率方面在原有 13％、17％的基础上，增加 6％与 究以及技术转让等环节所产生的增值税进行了一定的减免，而 l1％两档的税率，其中有形动产的租赁服务为 17％、交通运输 有形动产融资租赁服务 ，对其增值税实际税负超过 3％的部分 业的服务为 l1％、现代服务业的其他五项为 6％、年应税服务销 实行增值税即征即退政策。企业如有效、合理利用这些优惠政 售额在 500万元以下的行业 (主要针对交通运输业与部分现代 策就能够减免税收负担，可以根据企业的特点进行整改并将符 服务行业)一般采用简易的征税方式，其征收率为 3％。 合条件的进行 申请、享受政策的补贴，进而保障企业的利益。 我国之所 以出台营改增的税收政策主要的原因是原有的营 譬如针对我们水务企业，可以将水处理技术研发、技术转让、 业税存在一定的缺陷。从涵盖的范围上讲，营业税不能够覆盖 技术服务的增值税进行及时的申报以减免增值税。 目前许多的新兴服务业；从征税的计算方法上，大多数行业实 3．适时进行不同类别纳税人的转换 行的是全额征收而非差额征税 ，同时税收的负担较重、出现重 增值税的纳税人主要分为一般纳税人和小规模的纳税人两 复征税的现象。特别是许多服务行业的营业税可以比同规模的 个类别。在实际的申请中企业可以根据 自身的条件 申请不同的 工业企业的增值税高百分之二十左右。虽然国家针对这一现象 类别。经测算营改增后试点行业若为小规模纳税人，其整体税 采取了很多的解决措施，但是无法从根本上解决。面临着新兴 负必然降低，如为一般纳税人其增值率必须是在一定比率下整 企业的不断产生，为了适应时代的变化，营改增是必然的选择。 体税负是下降的，否则税负就是上升的。此时企业可以根据 内 二、营改增对本企业的影响 部的具体条件通过适当的业务拆分、建立子公司等方式，从而 随着营改增的推广，作为油田企业在税制改革中税收的缴 使一些业务可按小规模纳税人的要求缴纳增值税，因此要合理 纳受到了一定程度的影响。油田企业其经营业务也涉及到交通 利用纳税人身份进行筹划 ，达到节税的 目的。 运输 以及技术服务等现代服务业方面。从营改增的改革范围与 四．