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经 ；齐 管 理 l■ ChinaScienceandTechnologyReview 论税收筹划在企业不同发展阶段的不同方式 何 丽 贺 静 (川化股份有限公司) [摘 要]税收筹划对于节省企业的财力资源，促进企业的可持续发展具有重要意义。本文首先论述了税收筹划的 目标、相关程序和采用的基本 技术，随后从企业组建阶段、企业筹资阶段、企业投资经营阶段、企业利润分配阶段等不同的阶段，介绍了税收筹划采取的不同方式。 [关键词]税收筹划 不同阶段 方式 中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1009—914x(2009)3(b)一0000—00 0引言：众所周知，税收在企业的发展过程中起着非常重要的作用， 所得税，税收就多了。而合伙企业的利润不用缴纳企业所得税，只需要 因为它是影响企业利润成本的因素之一。企业在发展的过程中，随着其 缴纳各自应当缴纳的个人所得税。合伙或者独资企业有税收少的优势， 改革和创新，收入年年增长的同时，内部成本也需要年年控制。而如果 但是它适合小型企业，并且承担的责任也是无限的。企业在成立之初， 企业税负缺乏有效的措施和方法来控制，外部成本加大，企业的利润将 可以根据 自身的经济状况以及合伙人的意愿，综合考虑所采取的企业形 随之下降，给企业参与市场竞争带来不利。税收征管力度的加强、征管 式。另外可以考虑设立子公司或者分公司。设立分公司可以有以下好 水平的提高，如果靠纳税人用违法的手段来减少应当纳税的额度，不仅 处，如设立分工的法律手续简单，可以免缴资本注册登记税和印花税，分 要承担法律制裁的危险，其自身的商业信誉也会收到影响。税收筹划是 公司财务会计制度要求比较简单，一般不要分公司公开财务资料，分公 指纳税人通过经营活动或者个人事物活动安排，实现缴纳最低的税收。 司和总公司之间可以进行资本转移减轻税负等等。当然还可以考虑内 显然，采取税收筹划这种不违法的方式，通过对产经营和财务活动的安 资企业与外资企业身份的区别 、一般纳税人与小规模纳税人身边差别来 排来减轻税收负担，就成为企业纳税的必然选择。在国外尤其是发达国 进行企业筹划。②企业筹资阶段的纳税筹划。企业筹资的渠道有所有 家，纳税人进行税收筹划早已经司空见惯 ，税收筹划的理论和实际应用 者投入、向金融结构借款、想社会发放股票债券以及融资租赁等方式。 得到了充分的发展，达到了相关高度。而我国的税收筹划才刚起步，处 在企业纳税的角度来讲，不同的筹资方式带来的税收负担是大不一样 于理论学习和初步应用阶段。因此，加强对企业不同阶段的税收筹划工 的。因此，企业要综合考虑税收在内的各种因素，选择适合与自己的筹 作的研究，具有重要意义。 资方式。主要应当考虑一下几个方面：一是在企业筹资方式上，进行纳 1．税收筹划的目标、程序、基本技术 税筹划。它影响的主要是筹资费用在所得税前的扣除问题，主要包括集 纳税筹划的根本 目标是在合法范围内尽最大可能减少应纳税款并 资利息和贷款利息的扣除。例如在企业所得税中规定。想金融机构的借 实现税收负担最小化和企业价值最大化。具体来讲包括几个方面：一是 款利息可以据实在税前扣除，担当金融机构的存贷款利率不断下调时， 降低企业税收负担。二是获取营运资金的时间价值。资金的时间价值 可以在税前扣除的数额逐步减少，应税所得额增加，也就多缴纳了企业 是指资金经过一段时间的投资与再投资产生的增值，也就是通过税收筹 所得税。③企业投资经营阶段的纳税筹划。主要考虑一下几个方面的 划可以延缓当期应缴纳的税款。三是维护企业的合法权益。四是实现 因素。一是考虑不同的投资区域。我国在东部沿海和贫困地区设立了 涉税的零风险。涉税零风险就是指纳税人账 目清楚，申报正确，纳税及 不同的税收倾斜政策，这为筹划带来了空间。例如我国的税收优惠政策 时足额，不会出现任何关于税收方面的惩罚，税收方面没有任何奉献。 倾斜于经济特区、经济技术开发区、革命老区