几种有效查账方法在实务中的应用.pdfVIP

金融与财经 JIN RON GYU CAIJING 几 种 有 效 查 账 方 法 在 实 务 中 的 应 用 宋德志 / 唐山海港开发区供水工程管理处，河北 唐山 0636 11 查 账方法 是指企业审计人 员或者注册会 计师完成 审查任 务，实 性，力求账实相 符而进 行的一种经常性工作 ；而盘存 法则是 查账的 现审查 目的 的手段。在审查中，查账人 员应根据不同的审查对象和内 重要 方法 ，体现 为：把企业 的实物 与账面资料进行 比较， 以此 来 容正确选择 和合理运用查账方法，以取得充分有效的审计证据，为形 确定各 项财产物 资和库存现金 是否发生短亏 、毁损 、挪用和 贪污的 成正确的审查意见提供依据。查账方法很多，结合实际介绍几种比较 现象 ；证 实库存 的物 资 品种 是否真 实存 在 ，作 价是 否正确 ，以确 有效 的方法。 保会计 资料的正确性和 真实性 ；确定各项财产 物资和 库存现 金有无 一 、审 阅和 核对法 超储 积 压和 有 效利 用。 （一）审阅法。审 阅法 是对 被审查单位的会 计资料和 其他 资料 （二）盘存法的使用 时机。查账人员利 用盘存法的目的在于盘存 进行详细地 阅读和审查的一种审计方法。审阅法侧重于审查书面资料 现金与实物，因而盘存的时机选择应恰当适宜。在对实物进行盘点时， 的真实性、合法性。审阅法是最基本、最重要的方法 ，是任何审计 都 最好选择在库存材料储备量达到最低时或者接近年底时。对现金的盘 需要运用的技术 ，审阅的具体 内容包括： 点最好不要在发放工资时。对现金和贵重物资的清查，对被盗物资仓 1 、原始凭证的审 阅。含原始凭证上反 映的经济业务是 否符合规 库和管理混乱的物资仓库的清查，不能事先通知企业 内的有关人员，需 定；原始凭证上记载的抬 头、日期、数量、单价、金额等方面的字迹 要采取突击检 查的方式。 是否清晰，数字是否相符 ，有无涂改情 况；审阅填写原始凭证的单位 （三）盘存法的运用程序 名称、地址和公章，审查凭证的各项手 续是否完备。如有不符合规定 1 、准 备工作 。在准 备 阶段，经 营者需要 做 好以下准 备：事 的情 况 ，就 可 能存 在 问题 。 先选定想要利用盘存法 盘存的对象；拟定盘存 的日期 ，最好 是突击 2 、记账凭证的审 阅。其内容包括：合规性 审阅，审阅记账凭证 检查 ；审 阅有 关 账簿 ，发现 可疑 问题可 以在 盘 存时着 重检 查；核 是否附有合 法的原始凭证；完整 性审阅，记账 凭证的审批传递手续是 对 账表 、账 账 、账 卡 ；准 备盘 点表 和 计 量 的工 具 。 否符合规定程序，有无制 单、复核、记账和主管人员 的签章；正确性 2 、盘点实物 阶段。查账人员在做好 准备 工作 之后 ，就可 以对 审阅，记账凭证上载明的所附原始凭证张数是否与原始凭证的张数一 货币、物资进行 实地的盘点和验证工作，在这 一阶段 要注意 的事项 致，记账凭证的记录是否符合会计制度的规定，会计分录编制及金额 有：具体 了解货 币、证券 、物资 的存 放 地点和存放 规则 ；对 品种 是否正确，是否正确计入 总账、明细分类账，业务摘 要是否与原始凭 规格相 似的物资要区分开；盘 点时要 暂停收发业务；盘点时主要针 证 记载 的经济 活动 内容 一致 。 对有终 点的物资进行盘 点，必要时可 以进行彻底的盘存；对 于当时 3 、账簿的审阅。包括 审阅账簿启用手 续、使用记录和 交接记录 赶写的盘存单，要由参加盘存 的所有 工作人员一同签 字；查 账人员 是否齐全完 整；期初和期末余额 的结转、承前 页、转下页、月结和年 地盘存中发现 的问题要经 过研究后处理 ，不要在现场匆忙作出决定 。 结是否符合 规定；账