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小企业“待转资产价值”如何处理 待转资产价值的期末结转（一）接受货币性资产的期末结转 　　接受捐赠的货币性资产，按税法规定，期末其价值应全部计入当期应纳税所得额。 　　实例7：接实例1，接受捐赠的 企业 应纳所得税率为33％，期末企业接受捐赠资产价值结转为： 　　借：待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值　100000 　　贷：应交税金—应交所得税　33000 　　资本公积—其他资本公积　67000 　　若企业当期发生亏损，接受捐赠待转资产价值在抵减当期亏损后的余额与现行所得税税率 计算 应纳所得税。 　　实例8，接实例1，接受捐赠的企业当期发生亏损80000元，期末企业接受捐赠资产价值结转为： 　　计算：接受捐赠资产应纳所得税=（100000-80000）X33％=6600（元） 　　借：待转资产价值—接受捐赠货币性资产价值　100000 　　贷：应交税金—应交所得税　6600 　　资本公积—其他资本公积93400 　　（二）接受非货币性资产价值的期末结转 　　1.接受捐赠存货资产价值的期末结转 　　期末小企业接受捐赠的存货已经销售或耗用，则应将其价值计入当期应纳税所得额，计缴接受捐赠存货应交纳的所得税，结转接受捐赠存货的价值。 　　实例9：接实例2，若上述商品已经全部耗用，企业本期盈利，所得税税率为33％。 　　计算：接受捐赠资产应