小企业年报审计中若干事项的风险控制.docVIP

小企业年报审计中若干事项的风险控制 尽管将于2005年1月1日正式实施的《小 企业 会计 制度》能进一步规范小企业的年度会计报表，但对于小企业会计体系中常见的一些特殊风险事项，注册会计师仍然需要高度关注并予以解决。本文试从事项 分析 的角度，谈谈针对这些特殊风险事项的审计处理技巧。 　 　一、企业账簿记录缺乏合法有效的原始凭证 　　[案例] 　　注册会计师李浩在审计华兴公司2003年度会计报表时，发现其购销业务的会计处理所附的原始凭证大部分是白条和自制的收付凭证。注册会计师向华兴公司提出完善会计凭证的建议，华兴公司的会计人员告诉注册会计师，他们也知道会计处理必须有合法有效的原始凭证支持，但由于其交易的对象多为个体户，大多数交易都是现金交易且没有相关凭证，所以，只能用白条和自制的收付凭证来支持账务处理。但他们保证这些 经济 活动都已经真实发生。注册会计师对此追查下去，在检查相关的出入库单、销售（购进）合同、货运凭证以及向交易对方函证后，对这些交易的会计处理予以确认。 　　当项目经理编制审计报告时，由于害怕出具无保留意见的审计报告会有风险，于是，将华兴公司会计账簿记录缺乏合法有效的原始凭证的事项放在了意见段后面的强调事项段中。 　　[分析] 　　1、被审计单位会计账簿记录缺乏合法有效的原始凭证，注册会计师应当如何处理？ 　　首先，被审计单位会计账簿记