我国内部审计外部化初探.pdfVIP

内容摘要 为了更好地履行内部审计职能，更好地为企业服务，内部审计外部化已成为提升整个企 业自身的经营管理和控制能力的课题。内部审计是经济组织内部设立的审计机构、审计人员 通过对本组织内部经济活动的真实性、合法性及有效性进行审查，用以查错防弊，评价经济 责任，改进管理，提高效益，为本经济组织服务的一种经济监督活动。由于我国内部审计业 务起步较晚，内部审计机构设置不合理，审计技术落 、内部审计人员素质偏低。为了适应 经济快速发展的需要，各企业必须努力改变现状，加强内部控制管理，企业管理层将本企业 的内部审计职能部分或全部委托给会计师事务所或其它专业人员行使，从而使内部审计业务 出现外化的趋势。本文首先从内部审计外部化概述入手，然 对我国内部审计发展的现状和 内部审计外部化的利弊进行了分析，最 对我国推行内部审计外部化存在的问题提出了相关 对策。 关键词：内部审计外部 内部审计外包 审计质量 审计风险 1 目 录 1 内部审计外部化概述 1 1.1 内部审计外部化的含义及形式 1 1.2 内部审计外部化的理论基础 1 2 我国内部审计发展的现状分析 2 2.1 内部审计机构设置不合理 2 2.2 内部审计的工作范围偏小 2 2.3 内部审计人员知识结构单一 2 2.4 内部审计手段落后于会计核算的发展 2 2.5 内部审计发展跟不上企业的需求 2 3 内部审计外部化的利弊分析 2 3.1 内部审计外部化的优点 2 3.2 内部审计外部化的缺点 3 4 我国推行内部审计外部化应采取的对策 3 4.1 成立相对独立的内部审计机构 3 4.2 内部审计的工作规范与准备需要得到完善 3 4.3 全面提高审计人员素质 4 4.4 内部审计的主要职能将从查错防弊转向为内部管理服务 4 5 结束语 4 参考文献 5 1 我国 部审计外部化初探 内部审计外部化也称为内部审计外包，主要是指企业管理层将本企业的内部审计职能部 分或者全部委托给会计师事务所或者其他专业人员行使。这一现象始于上世纪90年代，首先 提出的是由世界知名的几大咨询机构提出。在他们看来单独运用内部审计完全不能为企业增 加利润价值，企业需要更加关注于自身的竞争 势，体现企业自我的价值，将内部审计外部 化是最好的选择。而企为了降低成本和增加企业的竞争能力的需要，也有将内部审计外包的 意愿。对于内部审计能否外部化，一直是理论界和实务界争论不休的议题。笔者认为，凡事 都具有两面性，我们需要充分地分析两者之间的利弊才能够做出正确的抉择。 1 内部审计外部化概述 内部审计外部化是指企业将内部审计职能全部或部分委托给会计师事务所或其他专业人 员来实施。内部审计外部化最先是由安达信、安永、毕马威等全球知名的咨询机构提出的。 上世纪90 年代开始，内部审计外部化引起了越来越多的关注，已经有 数不少的企业或事业 单位实行内部审计外部化。 1.1 内部审计外部化的含义及形式 内部审计外部化是指企业将其内部审计工作全部或者部分交付给专业会计人员、会计师 事务所或者其他中介来完成的一种现代化管理方式。随着经济的不断地发展，对于专业化程 度要求的不断加深，企业在其具体财务审计工作中，受到来自于管理成本、人员成本等各方 面成本因素的限制，逐渐开始向一些类似于会计师事务所等专业化中介机构张开怀抱，选择 以外包的方式将企业内部的审计工作交付给外部机构。 对于内部审计外部化的具体形式，国内外学者研究总结有如下几种形式：（1）全部外包 形式，即企业将内部的全部审计工作都全权交托给会计师事务所完成，在其企业的内部系统 中不另设相关审计部门。（2）部分外包形式，即企业不是将全部的内部审计工作交托给会计 师事务所完成，而是将一些对专业性需求比较高，或者说技术要求比较强的审计工