企业所得税研究论文.docxVIP

目录【摘要】2一、企业所得税的概述2（一）征税对象、税率21、征税对象22、税率2（二）企业应纳说所得额3（三）计算方法31、收入总额的确定32、准予扣除项目的确定33、不予扣除的项目4二、所得税税收的筹划5（一）纳税筹划的特征5（二）企业所得税纳税筹划的方法5三、企业所得税的合理减征、免征税收7（一）企业所得税减免的简述7（二）主要内容8总 结8参考文献9致 谢9【摘要】税收是保证国家机器运转的经济基础和宏观调控的重要手段。社会主义税收“取之于民，用之于民”，与人民生活息息相关。本文主要研究企业所得税。分析了企业所得税的征税对象、税率、纳税筹划和可以减免的企业所得税。从而来更全面的了解企业所得税。【关键词】税率的计算 纳税筹划 减税免税随着经济的发展，市场竞争变得越来越激烈，企业想要在竞争中脱颖而出，并且能够不断的发展，必须要采用各种各样的方式。而在经济资源相对有限的情况下，必需要通过税收筹划来降低税收成本，这也是纳税人的必然选择。一、企业所得税的概述（一）征税对象、税率企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织如下：1、征税对象：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。2、税率：(1)根据企业所得税法的规定，企业所得税实行25%比列税率。 （2)考虑到许多利润水平较低的小型企业，税法又规定了两档照顾性税率，即对应纳税所得额在3万元（含3万元）以下的企业，暂减按18%的税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元的企业，暂减按27%的税率征收所得税。（3）特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，/view/1255434.htm内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。（二）企业应纳说所得额企业应纳所得税额=当期应纳所得税额*适用税率应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额（三）计算方法1、收入总额的确定纳税人的收入总额包括生产经营收入、财产转让收入、利息收收入、租赁收入、特许权使用费收入、股息收入和其他收入。2、准予扣除项目的确定在计算应纳税所得额时准予从收入中扣除的项目，是指与纳税人取得收入有关的成本、费用、税金和损失。此外、税法允许下列项目按照规定的范围和标准扣除（1）利息支出。纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率的金额部分，准予扣除。（2）工资、薪金。纳税人支付给是职工的工作，按照计税工资扣除。纳税人实际发放工资、薪金在计税工资标准以内的，可据实扣除;超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。（3）纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除。（4）业务招待费纳税人发生的与其生产、经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比列范围内，可据实扣除，超过标准的部分，不得在税前扣除。 业务招待费扣除比列级距全年销售（营业）收入扣除比列速算增加数1未超过1500万元5‰02超过1500万元3‰3万元（5）广告费与业务宣传费①纳税人每一纳税年度发生的广告费支出，除特殊行业另有规定外，不超过销售（营业）收入的2%的，可据实扣除；超过部分可无限期地向以后纳税年度结转；粮食类白酒广告费不得在税前扣除。服装生产企业每一纳税年度广告费支出可在销售收入8%的比列内据实扣除。②纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售（营业）收入的5‰的范围内可据实扣除；超过5‰的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。业务宣传费也广告费应严格区分开来，凡不符合广告费条件的，应一律视同业务宣传费处理。（6）捐赠。纳税人用于公益、救济性的捐赠，在年度应纳税所得额3%以内的部分准予扣除。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。（7）转让各类固定资产发生的费用，允许扣除。（8）汇兑损益，计入当期所得或在当期扣除。3、不予扣除的项目：在计算应纳税所得额时，下列项目不得从收入总额中扣除：(1)资本性支出;是指纳税人购置、建造固定资产，对外投资的支出。(2)无形资产受让、开发支出：是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。(3)违法经营的罚款和被没收财物的损失：是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚款以及被没收财物的损失。(4)各项税收的滞纳金、罚金