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酒店的本—量—利 (CVP)分析 成本——数量——利润 ( CVP)分析是一套分析工具，用于确定达到任何期望利润 水平所需要的收入。许多经营人员把 CVP 分析称作保本点分析。然而，保本点只是能够 确定的无数可能点之中的一点。若使用得当，CVP 分析可以提供有关经营结构的非常有 用的信息，并能回答各种问题，例如： 1.什么是保本点? 2.在超过保本点的任意给定出租率上的利润是多少? 3.下一年度财产税增加 325000 元将如何影响保本点销售额? 4.下一年度客房销售额必须增加多少才能弥补财产税的增加和其他费用的增加，且 仍能达到预期利润? 5.必须售出多少间客房才能实现 6500000 元的利润? 6.如果价格、变动成本或固定成本增加的话，将会对利润产生什么影响? CVP 分析的定义 CVP 分析是以图解或方程式形式来表达成本、销售量和利润之间各种关系的一种管 理工具。这些图解或方程式有助于管理部门做出决策。举一个简单的例子来说明这个过 程。 假设拥有 10 间客房的红雪松旅馆经理想知道为了在30 天内盈利 13000 元必须定价 多少。可利用的信息如下： • 每间售出客房的变动成本是 32.5 元; • 如果平均房价在 130 元到 162.5 元之间，能售出 250 间客房; • 30 天的固定成本为 16250 元。 1 给出了这三条信息，用 CVP 分析法，该旅馆经理就能计算出，为了在 30 天内达到 盈利 13000 元的目标，平均售价必须为 149.5 元。根据 CVP 模式所确定的这一售价是通 过以下的公式计算出来的： 售价 = 每间客房变动成本+(预期利润+固定成本)/售出的客房数 = ￥32.5+(13000+16250)/250 = ￥149.5 由于CVP 分析建议的 149.5 元的售价是在销售指定客房数所要求的 130 元到 162.5 元的范围内，所以经理能够以 149.5 元的定价在 30 天内达到盈利 13000 元的预期目标。 该旅馆的 30 天的经营预算概要如下： 客房销售额(250×149.5) 37375 变动成本(250× 32.5) 8125 固定成本 16250 24375 利润 13000 CVP 的假设、局限性及其关系 和所有的数学模型一样，CVP 分析也是以几个假设为基础的。当这一模型所运用的 这些假设不符合实际情况时，CVP 分析的结果就是值得怀疑的。最常用的假设如下： 1.在被考虑的时期内，固定成本保持不变。虽然在长时期内，固定成本是会变化的。 然而，假设固定成本在短时期内保持不变是合理的。 2.在被考虑的时期内，变动成本和收入呈线性关系而波动。也就是说，如果收入增 加 X%，变动成本也增加X%。 3.收入和销售量直接成比例——也就是说，它们是线性关系。当销售单位增加 X% 时，收入也增加X%。这个关系如图A 所示。 2 4.混合成本能够适当地分解为固定部分和变动部分。 5.全部成本能分配给各个经营部门。这一假设限制了CVP分析考虑联合成本的能力。 联合成本是同时使两个或更多经营部门得益的成本。联合成本或它的一部分不会因中断 对诸如食品、饮料、电话等服务的提供而消除。因此，为了 CVP 分析的目的，联合成本 不能被分配给各个经营部门。因为存在联合成本，保本点就不能由经营部门来确定。但 是，它仍然能从整个饭店的角度来确定。 6.CVP 模型只考虑了数量的因素。像员工士气、对客人的友好程度等等之类的质量 因素没有被考虑进去。因此，管理部门在作任何最终决策前，还必须仔细考虑这些质量 因素。