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关于强化中小企业内部控制的研究 李俊林 (北京联合大学 生化学院，北京 100023) 摘【 要】 我国资本市场创业板的推出对中小企业的发展具有重大意义，中小企业要想成功上市，内部控制的建立 健全不可忽视。文章阐述了内部控制对中小企业的重要性，分析了我国中小企业内部控制存在的主要问题，并在此基础上 提出了强化我国中小企业 内部控制的具体对策。 【关键 词】 内部控制；控制环境；信息沟通 【中图分类号】F276-3 【文献标识码】A 【文章编号】1004—2768(2009)22—0232—03 ． 我国资本市场创业板的推出已成为事实，这埘我国中小企 发展终将付出沉重的代价。合法合规要求中小企业必须将发展 业的发展来说，无疑是一件大喜事，每一个中小企业都想成功 置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现 上市，都积极地按照我国创业板 首《次公开发行股票并在创业 自身的发展，从而做大做强。 板上市管理办法》中的规定去积极准备 ，但根据国内外资本市 (四J能够促使中小企业提高经营管理效率 场发展的经验，内部控制的建立健全也不可忽视，因为内部控 科学有效的内部控制，能够合理地对中小企业内部各个职 制已经成为企业进入资本市场的 “入 门证”和 “通行证”，中小企 能部门和人员进行分工控制、协调和考核，促使中小企业各部 业的管理水平尤其内部控制水平必将成为所有投资者最为关 门及人员履行职责、明确 目标 ，保证中小企业的生产经营活动 心的问题。内部控制对中小企业到底有哪些重要性?我国中小 有序、高效地进行。从而不断地提高中小企业营运活动的盈利 企业在内部控制方面存在哪些问题?以及如何强化中小企业的 能力和管理效率。 内部控制是本文研究的主要内容。 二、中小企业内部控制存在的主要问题及原因分析 一 、 中小企业建立 内部控制的重要性 我国大多数的中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵 中小企业一般是指资产规模不大、人员不多 、管理幅度相 活、效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。但 对较小的企业。内部控制是指单位为了合理保证财务报告的可 是其内部控制却不容乐观，主要存在以下五个方面的问题。 靠性 、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管 (一 )控制环境较差 理层和其他人员设计和执行的政策和程序。内部控制一般包括 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层 控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动和对控制 对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。良好的控制环境 的监督五个要素。其重要性有四方面。 是实行有效内部控制的基础，其不仅要求中小企业领导要重视 (一)能够保护中小企业财产物资的安全完整 内部控制，而且最起码要建立规范的法人治理结构。但我国绝 资产安全完整是中小企业的投资者、债权人和其他利益 大部分中小企业的管理层内部控制意识淡薄，忽视内部控制的 相关者普遍关注的重大问题 ，是单位可持续发展的物资基础。 作用，不重视内部控制制度的建设 ，都没有建立起规范的法人 中小企业建立内部控制对财产物资的采购、验收、保管 、领用 、 治理结构，使得管理层的机构之间无法达到相互监督 、相互制 核算、记录和核销等各环节采取各种控制手段，可以防止和减 约的基本要求。 少财产物资被损坏，杜绝浪费、贪污、盗窃、挪用和不合理使用 1．中小企业治理层和管理层的内部控制意识淡薄。当前由 等问题的发生。 于各种原因我国中小企业的企业经营者拥有较大的自主权力， (二)能够提高中小企业会计信息质量 这就使一些中小企业负责人不愿意建立和执行内部控制。因为 良好的内控制度能够提高会计信息的质量，而真实 、