学习课件第1章税法概论.pptVIP

第一章 税法总论 第一节 税法的概念★　　第二节 税法基本理论　　第三节 税收立法与税法的实施★　　第四节 我国现行税法体系　　第五节 我国税收管理体制★ 教学目的与要求 1、了解我国税制发展的历史和税收法律关系的概念 2、掌握税法、税收法律关系等概念内涵， 3、掌握税法要素、税制体系和税收管理体制的内容； 4、熟悉94年以及新一轮税制改革的基本内容 5、积累一定的税制和税法知识，为今后的学习奠定基础 教学重点 1、税法的概念； 2、税法的构成要素； 3、税收法律关系的特征； 4、现行税法体系； 5、税收管理体制； 6、94年和新一轮税制改革的主要内容。 教学难点 1、全额累进税率和超额累进税率的比较； 2、税法的制定。 ◆注会考情分析　　本章作为《税法》课程的基础知识，是学习《税法》课程不可缺少的部分，但不是注册会计师考试的重点章节。学习本章时重在理解，以便为今后各章学习奠定基础。　　本章在《考试大纲》中均为能力等级1级，考试中题型均为选择题，分值在2分左右。 第一节　税法的概念 一、税法和税收的概念与关系 ① 二、税法的功能 1、国家组织财政收入的法律保障 2、国家宏观调控经济的法律手段 3、维护经济秩序有重要的作用 4、有效保护纳税人的合法权益 5、维护国家权益、促进国际经济交往 三、税法的地位及与其他法的关系① （一）地位 1、税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2、性质上属于公法。 3、税法是我国法律体系的重要组成部分。 （二）税法与其他法的关系 1、税法与宪法的关系 宪法是我国的根本大法，是制定所有法律法规的依据。税法要服从宪法。 《宪法》第五十六条、第三十三条。 2、税法与民法的关系 民法：是调整平等主体之间（公民之间、法人之间、公民与法人之间）财产关系和人身关系的法律关系。 税法：是调整国家与纳税人之间征纳关系的法律规范的总称。 联系是： 当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款； 当涉及到税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。 3、税法与刑法的关系 区别：调整范围不同 刑法是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。 税法则是调整税收征纳关系的法律规范。 所以：违法不一定犯罪，犯罪一定违法。 （4）税法与行政法的关系 联系：税法具有行政法的一般特征；税收争议的解决一般按照行政复议程序和行政诉讼程序进行 区别：税法具有经济分配性质，且利益单向转移；税法调节社会再生产的几乎每一个环节；行政法多为授权性法规，税法为义务性法规 第二节 税法基本理论 一、税法原则 （一）税法基本原则 1、税收法定原则 2、税法公平原则 3、税收效率原则 4、实质课税原则 （二）税法的适用原则 1、法律优位原则 2、法律不溯及既往原则 3、新法优于旧法原则 4、特别法优于普通法原则 5、实体从旧、程序从新原则 6、程序优于实体原则 二、税收法律关系① （一）税收法律关系的构成 【案例1-1】 税收法律关系中的权利主体是指（　）。　A.征税方　　　B.纳税方　C.征纳双方　　D.国家税务总局 【答案】C 【案例1-2】 下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D.提起行政诉讼权 【答案】A、C 【解析】税收行政法规的制定权属于最高行政机关（国务院）或经授权的地方人民代表大会，而不属于税务机关，故B选项错误；在税务行政诉讼中，起诉权是单向性的，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，故D选项错误。 （二）税收法律关系的变化――产生、变更与消灭 必须有能够引起税收法律关系产生、变更或终止的客观情况，也就是税收法律事实。包括行为和事项。 如：纳税人开业经营－－产生税收法律关系 纳税人转业停业－－产生税收法律关系的变更或消灭 （三）税收法律关系的保护 1、税收法律关系的保护实质（秩序、收入、权益） 2、税收法律关系的保护形式和方法 －－税法、刑法 3、税收法律关系保护的对象 －－是对双方的保护，而不是只保护一方 三、税法的构成要素① 三个部分构成 总则包括：立法依据、立法目的和通用原则 中心内容：（税制基本要素）纳税义务人、征税对象、税率、税目、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和罚则 附则：与该法相关的内容 （一）纳税义务人 1、定义：税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人 。 2、范围及相关概念 （二）征税对象 1、定义：即纳税客体，是区分税种的主要标志。 2、相关概念 （三）税率 1、定义－－是对征税对象的征收比例或征收额度。体现了征税的深度。 税率是计算税额的尺度，也是衡量税负轻重与否的重要标志。