构建税收激励政策 助推企业自主创新.pdfVIP

2009年 12月 经 济 论 坛 Dec．2009 总第472期 第 24期 Economic Forum Gen．472 No．24 构建税收激励政策 助推企业自主创新 文 ／梁 军 【摘 要 】税收政策作为国家宏观调控的重要工具之一，对自主创新战略的建立，具有其他经济手段不可 替代的作用。我国激励 自主创新的税收政策主要来 自于税收优惠政策，对提高企业 自主创新能力起到了促进 作用，但仍存在税收优惠政策不完善、优惠力度不足等问题。因此，在实施 自主创新的战略下，应构建并逐 步完善与之相适应 的税收激励政策。 【关 键 词 】自主创新 ；税收优惠；税收制度 【作者简介】梁军，天津市住房公积金管理中心经济师。 一 、 引言 成电路线宽小于0．25微米的集成电路生产企业，减 税收政策作为国家宏观调控的重要工具之一， 按15％缴纳所得税，其中，经营期在l5年以上的， 对 自主创新战略的建立，具有其他经济手段不可替 自获利年度起，第一年至第五年免征所得税 ，第六 代的作用。自1994年税制改革以来，为了促进科技 年至第十年减半征收 ；对生产线宽小于0．8微米 进步与创新，我国相继出台并实施了一系列持续时 (含 )集成电路产品的生产企业，自获利年度起， 间长、适用范围广、优惠力度大的税收激励政策 。 第一年和第二年免征所得税，第三年至第五年减半 据有关数据统计，2003年仅对高新技术企业减免税 征收所得税。 收就达250多亿元，对资源综合利用减免税收达到 (2)税前扣除。企业为开发新技术、新产品、 186亿元左右；2004年科技税收减免合计达到700多 新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计人 亿元。2006年根据 《国家中长期科学和技术发展规 当期损益的，按照研究开发费用的5o％3u计扣除， 划 (2006～2020年)》有关精神 ，为进一步促进提 形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销； 高企业 自主创新能力，国家出台了一系列税收激励 软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在 政策，包括加大对企业 自主创新投入所得税前扣除 计算应纳税所得额时扣除。 力度，允许企业研究开发仪器设备加速折旧，支持 (3)投资抵免。创业投资企业采取股权投资方 创业风险投资企业发展的所得税税收优惠政策，支 式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的， 持企业加强 自主创新能力建设等，为企业 自主创新 可以按照其投资额的70％在股权持有满2年的当年 的发展创造了宽松的财税环境，增强了企业 自主创 抵扣该创业投资企业的应纳税所得额，当年不足抵 新能力。 扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣；自2008年1 二、现阶段支持企业自主创新的税收激励政策 月1日起至2010年底，对集成电路生产企业、封装 1．企业所得税 。 企业的投资者，以其税后利润直接投资于本企业增 (1)税收减免。国家重点扶持的高新技术企 加注册资本，或作为资本投资开办其他集成电路生 业，减按15％征收企业所得税；企业符合条件的技 产企业、封装企业 ，经营期不少于5年的，按40％ 术转让所得不超过500万元的部分，免征所得税， 的比例退还其再投资部分已缴纳的企业所得税；自 超过500万元的部分，减半征收；境 内新办软件生 2008年1月1日起至2010年底，对国内外经济组织作 产企业 ，自获利年度起，第一年和第二年