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247 国际化背景下中国会计准则建设 张 立 时 军 (1．吉林财经大学 吉林经济研究中心，吉林 长春 130117；2．吉林财经大学会计学院，吉林 长春 130117) 摘要：在国际化背景下，中国会计准则建设一直受到会计理论界、实务界和相关监管部门的关注。中 国会计准则建设的核心体现为会计准则国际化即会计准则国际趋同。文章在介绍 国际会计准则发展历程基 础上，对中国会计准则的国际化提出对策建议。 关键词：会计准则建设 ；会计准则国际化；会计准则趋同 中图分类号：F230 文献标识码：A 文章编号 ：0257—0246 (2013)10—0247—03 国际会计准则，制定可以在国际资本市场上通行的 “核 国际会计准则趋同发展简介 心准则”。1995年，IASC与 IOSCO正式签订构建 “核心 1．国际会计准则发展历程 体系”协作计划 ，国际会计准则进入 “核心准则”制定 西方发达国家会计准则制定一般采用民间模式，主 阶段。1998年 12月 ，IASC制定有关 《IAs39——金融T 要包括美国、英国、加拿大和澳大利亚等国家，国际会 具 ：确认和计量》暂行性准则。1999年正式批准 IAS39 计准则委员会理事会 (IASB)是会计准则制定 的一个民 准则，国际会计准则一共40项制定完成，此阶段的 “核 间机构。 心准则计划”顺 利完成。2001年 4月 IASC正式改组 国际会计准则最初由国际会计准则委员会 (IASC) IASB，发布并制定国际财务报告准则 (IFRS)，主要 目 负责制定 ，会计准则建设主要经历两个阶段：第一阶段 标是构建一套 “高质量的、可理解的、具有强制性的单 为国际会计准则委员会制定阶段，第二阶段为国际会计 一 全球会计准则”，正式提出 “趋同” (convergence)概 准则理事会 (IASB)制定阶段。IASC由澳大利亚、加拿 念。此时期 IASB的主要职责是 ：起草和公布国际会计准 大、法国、德国、日本等9个国家的16个主要会计职业 则和征求意见稿，批准常设委员会解释公告，并负责对 团体于 1973年发起设立。其主要任务是负责制定和发布 之前的IASC 日常技术安排和相关问题进行项 目规划。 国际会计准则 (IAS)，具体分为三个时期 ：(1)准则奠 2．IASB与 FASB联合趋 同发展历程 基时期 (1973--1987)，此时期 IASC刚刚成立不久 ，主 美国FASB对 IASC最初制定的国际会计准则 (IAS) 要 以兼顾各国会计实务为指导思想，将各国会计实务进 以及 IASB制定的国际财务报告准则 (IFRS)的态度转 行汇总。截至 1987年，IASC先后发布26项国际会计准 变主要经历过四个阶段：第一阶段，自以为是 ，消极对 则，但质量参差不齐； (2)增强可 比性时期 (1989— 立。1973年 IASC成立初期，FASB和证券交易委员会 1994)，此时期主要 目的是增强财务会计信息可 比性。 (SEC)一致认为其制定的财务会计准则是最好 的标准， IASC于 1989年 1月颁布第32号征求意见稿 《财务报表 对于 IAS持消极态度。第二阶段 ，寻求合作，加强沟通。 可比性》，主旨要求国际会计准则根据 《财务报表可比 1990--2000年国际资本市场逐步繁荣，FASB开始寻求 性意向书》进行修改，保证国际会计准则信息详细、完 与 IASC合作，支持使用 IAS。第三阶段，自觉参与，主 整，对会计信息披